Merverdiavgiftsloven
LOV-2009-06-19-58 · 152 §§Merverdiavgift (moms) — registrering, satser, fradrag og unntak. Hver paragraf med lovtekst ordrett og forklaring i klarspråk.
§ 2-1Registreringsplikt i merverdiavgiftsloven: når må du registreres?§ 3-1Varer og tjenester: hva som er avgiftspliktig§ 5-1Alminnelig og redusert sats for merverdiavgift§ 8-1Hovedregelen om fradrag for inngående merverdiavgift
Kapittel 1 — Lovens virkeområde. Definisjoner§§ 1-1 – 1-3
- § 1-1Hva merverdiavgiftsloven gjelderParagrafen sier hva loven handler om: merverdiavgift, altså en avgift til…
- § 1-2Hvor merverdiavgiftsloven gjelderParagrafen avgjør hvor loven gjelder: i merverdiavgiftsområdet.
- § 1-3Definisjoner i merverdiavgiftslovenParagrafen er lovens ordliste og gir betydningen av sentrale ord.
Kapittel 2 — Registreringsplikt og -rett§§ 2-1 – 2-5
- § 2-1Registreringsplikt i merverdiavgiftsloven: når må du registreres?Grensen for registreringsplikt er 50.000 kroner over tolv måneder, og 140.000…
- § 2-2Én registreringsenhet: flere virksomheter, ett avgiftssubjektFlere virksomheter med samme eier registreres som ett avgiftssubjekt.
- § 2-3Frivillig registrering i mva-registeret: utleie og andre grupperUtleiere av bygg og anlegg kan registreres frivillig når leietakeren bruker…
- § 2-4Forhåndsregistrering i mva-registeretParagrafen gir en vei inn i Merverdiavgiftsregisteret før beløpsgrensen er nådd.
- § 2-5Lottfiske og registrering i mva-registeretParagrafen peker ut hvem som skal stå i Merverdiavgiftsregisteret ved lottfiske.
Kapittel 3 — Merverdiavgiftspliktig omsetning, uttak og innførsel§§ 3-1 – 3-33
- § 3-1Varer og tjenester: hva som er avgiftspliktigSalg av varer og tjenester skal som hovedregel ha merverdiavgift.
- § 3-2Helsetjenester og merverdiavgiftHelsetjenester og formidling av dem er unntatt fra mva; første ledd knytter det…
- § 3-4Sosiale tjenester og merverdiavgiftOmsetning og formidling av sosiale tjenester er unntatt fra avgiftsplikten.
- § 3-5Undervisning og kantiner utenfor avgiftspliktenOmsetning og formidling av undervisning er unntatt fra loven.
- § 3-6Finansielle tjenester og merverdiavgiftParagrafen tar finansielle tjenester ut av avgiftsplikten, både selve tjenesten…
- § 3-7Kunst og kultur: unntak fra merverdiavgiftAdgang til utvalgte kulturarrangementer og kunstnerisk framføring er unntatt.
- § 3-8Idrett: enkeltstående arrangementer og idrettsaktiviteterAdgang til enkeltstående idrettsarrangementer er unntatt.
- § 3-9Offentlig myndighetsutøvelse og servicekontorer: unntak fra merverdiavgiftTjenester som ledd i offentlig myndighetsutøvelse er unntatt fra loven.
- § 3-10Tjenester innen staten og merverdiavgiftParagrafen unntar visse tjenester mellom statlige enheter fra loven.
- § 3-11Fast eiendom og merverdiavgift: unntak og unntak fra unntaketSalg og utleie av fast eiendom er som hovedregel unntatt fra loven.
- § 3-12Veldedige og allmennyttige organisasjoner og merverdiavgiftVeldedige og allmennyttige organisasjoner slipper mva på småvarer, overprisede…
- § 3-13Ideelle organisasjoner og foreninger: mva på medlemskontingentSalg til medlemmer mot kontingent er unntatt når det er ledd i den ideelle…
- § 3-14Pengespilltjenester og merverdiavgiftBåde salg og formidling av pengespilltjenester holdes utenfor loven, altså…
- § 3-15Seremonielle tjenester ved begravelse og bisettelseSeremonielle tjenester som hører til begravelser og bisettelser holdes utenfor…
- § 3-17Styreverv og mvaParagrafen unntar visse styreverv fra merverdiavgiften (mva).
- § 3-18Frimerker, sedler og mynter som samleobjekterFrimerker, sedler og mynter er unntatt fra merverdiavgiften (mva) når de selges…
- § 3-19Salg av varer som har vært brukt privatHar en vare vært brukt privat, eller til noe annet der det ikke var rett til å…
- § 3-20Sletting av klimakvoter er unntatt fra merverdiavgiftParagrafen fastslår at sletting av klimakvoter, når det selges som tjeneste,…
- § 3-21Uttak av varer og merverdiavgiftUttak av varer fra virksomheten gir mva, men kapitalvarer som brukes innenfor…
- § 3-22Uttak av tjenester og merverdiavgiftUttak av tjenester til privat bruk eller andre formål utenfor virksomheten gir…
- § 3-23Særlige formål: mva ved intern brukParagrafen krever merverdiavgift (mva) når virksomheten bruker egne varer og…
- § 3-24Bilforhandlere som registrerer kjøretøy i eget navnRegistrerer en bilforhandler et kjøretøy i eget navn, skal det beregnes mva…
- § 3-25Drift og vedlikehold av personkjøretøyEn registrert eller registreringspliktig virksomhet som bruker egne varer og…
- § 3-26Bygg og anlegg for egen regningNæringsdrivende som bygger, pusser opp eller moderniserer bygg eller anlegg som…
- § 3-27Uttak følger unntakene for salgNår en virksomhet tar ut varer eller tjenester, slipper den mva hvis et salg av…
- § 3-28Uttak i offentlig virksomhetParagrafen gir offentlige virksomheter et unntak for uttak.
- § 3-29Mva ved innførsel av varerVed innførsel av varer til merverdiavgiftsområdet skal det beregnes mva.
- § 3-30Avgift på tjenester kjøpt fra utlandetMottakeren som hører hjemme i Norge beregner selv avgift på fjernleverbare…
- § 3-31Dispensasjon fra merverdiavgiftslovenParagrafen gir departementet en sikkerhetsventil.
- § 3-32Unntak for vedlikehold av våpensystemet F-35Her kan departementet gi enkeltvedtak om unntak fra loven for varer og…
- § 3-33Unntak for leveranser til militære enheter fra USAParagrafen lar departementet gi enkeltvedtak om unntak fra loven når varer og…
Kapittel 4 — Grunnlaget for beregning av merverdiavgift§§ 4-1 – 4-12
- § 4-1Hovedregel for beregningsgrunnlagetHovedregelen sier at avgiften regnes ut av vederlaget, altså det kjøperen…
- § 4-2Hva som regnes med i beregningsgrunnlagetAlle kostnader ved å oppfylle avtalen inngår i grunnlaget, også de som…
- § 4-3Byttehandel og betaling uten pengerNår betalingen ikke bare er penger, er grunnlaget prisen på den leverte ytelsen.
- § 4-4Interessefellesskap mellom leverandør og mottakerNår leverandør og mottaker har felles interesser som kan gi en annen pris enn…
- § 4-5Videresalg av brukte varer: enkeltstående kjøp og salgVed videresalg av brukte varer, kunst, samleobjekter og antikviteter kan…
- § 4-6Videresalg av brukte varer: samlet kjøp og salgEr prisen på hver vare ukjent, regnes grunnlaget som differansen mellom samlet…
- § 4-7Tap på fordringer og hevingGrunnlaget kan korrigeres når en fordring er endelig konstatert tapt fordi…
- § 4-9Beregningsgrunnlag ved uttak av varer og tjenesterParagrafen sier hva avgiften skal regnes av når varer eller tjenester tas ut.
- § 4-10Uttak av brukte varer, kunst og antikviteterParagrafen regulerer uttak av brukte ting og gjenstander som kunst,…
- § 4-11Grunnlaget for avgift ved innførsel av varerGrunnlaget ved innførsel av varer er tollverdien pluss toll og andre avgifter…
- § 4-12Grunnlaget for avgift på tjenester kjøpt fra utlandetGrunnlaget for avgift på tjenester etter § 3-30 er vederlaget.
Kapittel 5 — Merverdiavgiftssatsene og områdene for disse§§ 5-1 – 5-12
- § 5-1Alminnelig og redusert sats for merverdiavgiftAlminnelig sats er hovedregelen når omsetningen ikke er fritatt.
- § 5-2Redusert sats på næringsmidlerMat og drikke som selges, tas ut eller føres inn har redusert sats.
- § 5-3Redusert sats på persontransportPersontransport gir redusert sats.
- § 5-4Redusert sats på fergetransport av kjøretøyFergetransport av kjøretøy på innenlands veisamband har redusert sats.
- § 5-5Redusert sats på hotell og romutleieUtleie av rom i hotell og lignende virksomhet har redusert sats.
- § 5-6Redusert sats på kinoforestillingerBilletter til kino får redusert sats.
- § 5-7Redusert sats på tilskudd til allmennkringkastingParagrafen gir redusert sats på statlige tilskudd som skal finansiere…
- § 5-8Redusert sats på fiskesalg gjennom fiskesalgslagParagrafen gir redusert sats på fiskeres salg til et fiskesalgslag eller…
- § 5-9Redusert sats på museer og gallerierAdgang til utstillinger i museer og gallerier får redusert sats.
- § 5-10Redusert sats på fornøyelsesparker og opplevelsessentreAdgang til fornøyelsesparker og opplevelsessentre gir redusert sats.
- § 5-11Redusert sats på idrettsarrangementer og idrettsanleggFørste ledd gir redusert sats på adgang til idrettsarrangementer, enten…
- § 5-12Redusert sats på vann og avløpVann fra vannverk og avløpstjenester får redusert sats, både ved salg og uttak.
Kapittel 6 — Fritak for merverdiavgift§§ 6-1 – 6-37
- § 6-1Fritak for aviserSalg av aviser er fritatt for merverdiavgift, også elektroniske aviser.
- § 6-3Fritak for tidsskriftTidsskrift er fritatt i siste omsetningsledd.
- § 6-4Bøker og merverdiavgift: fritak for papirbøker, e-bøker og lydbøkerSalg av bøker og e-bøker er fritatt i siste omsetningsledd; lydbøker bare som…
- § 6-5Fritak for menighetsblad, skoleaviser og gatemagasinParagrafen fritar noen mindre publikasjoner for avgift.
- § 6-6Strøm og energi til husholdninger i Nord-Norge: fritak for merverdiavgiftFritak for strøm og energi fra alternative kilder til husholdninger i Finnmark,…
- § 6-7Fritak for kjøretøy som omfattes av omregistreringsavgiftenSalg av kjøretøy som Stortinget har lagt omregistreringsavgift på, er fritatt…
- § 6-8Elbiler og merverdiavgift: fritak og leasing med 300 000 kroner som grenseSalg av personkjøretøy som bare går på batteristrøm fra ekstern lading er…
- § 6-9Fartøy og merverdiavgift: fritak for salg, utleie, bygging og reparasjonSalg av bestemte fartøy og medfølgende driftsutstyr er fritatt;…
- § 6-10Fritak for luftfartøy og flysimulatorerSalg og utleie av fly til yrkesmessig luftfart og militære luftfartøy er…
- § 6-11Fritak for plattformer og rørledningerSalg og utleie av flyttbare plattformer til petroleumsvirksomhet er fritatt,…
- § 6-12Fritak for ambassader og konsulaterParagrafen fritar to ting knyttet til utenlandske stater.
- § 6-13Fritak for internasjonale militære styrkerDenne paragrafen fritar ikke selv noe, men gir departementet myndighet til å…
- § 6-14Fritak ved overdragelse av virksomhetNår en virksomhet, eller en del av den, overdras til en ny innehaver, er…
- § 6-15Fritak for organer, blod og biologisk materialeParagrafen gjelder deler av kroppen som gis videre i helsevesenet.
- § 6-16Fritak for begravelsestjenesterFritaket gjelder to typer tjenester fra begravelsesbyråer: transport av avdøde,…
- § 6-17Uttak følger samme fritak som salgKapittel 6 gir fritak for salg.
- § 6-18Fritak for bedriftskantinerBestemmelsen gjelder kantiner i egen virksomhet.
- § 6-19Fritak for veldedige formål og nødhjelpTre fritak: gratis tjenester på veldedig grunnlag, gratis mat til utdeling, og…
- § 6-20Fritak for uttak i primærnæringeneParagrafen gjelder når fiskere, skogbrukere og jordbrukere tar produkter fra…
- § 6-21Eksport av varer er fritatt for merverdiavgiftHovedregelen for eksport av varer: når varer selges ut av…
- § 6-22Eksport av tjenester og fjernleverbare tjenesterTjenester som helt brukes utenfor området er fritatt.
- § 6-23Varer på tollager for utførselParagrafen gir fritak når varer legges inn på kjøperens tollager for utførsel.
- § 6-24Videresalg av varer ut av landetFritaket gjelder salg til en kjøper som er registrert som avgiftspliktig og som…
- § 6-25Avgiftsfritt salg av varer til turisterPersoner bosatt utenfor området slipper avgift på varer de fører ut som…
- § 6-26Avgiftsfritt utsalg på lufthavn ved utreiseParagrafen gjelder salg i avgiftsfrie utsalg og transitthaller på lufthavner…
- § 6-27Avgiftsfritt utsalg på lufthavn ved ankomstParagrafen gjelder salg i det avgiftsfrie utsalget på lufthavner (tollager C)…
- § 6-28Fritak for transporttjenester til og fra utlandetTransport til eller fra utlandet er fritatt når den er avtalt som én…
- § 6-29Fritak for formidlingstjenesterFormidling av persontransport er fritatt når transporten skjer utenfor området…
- § 6-30Fritak for varer og tjenester til fartøyFritak for bestemte varer og tjenester til utenlandske fartøy og visse norske…
- § 6-31Fritak for varer og tjenester til luftfartøyFritaket gjelder bestemte varer og tjenester som selges til luftfartøy brukt i…
- § 6-32Fritak for varer og tjenester til petroleumsvirksomhetenFritak for bestemte varer og tjenester til bruk offshore ved leting og…
- § 6-33Fritak for reklame på fremmed språk og utenlandsk reklamefilmParagrafen gjelder reklamemateriell som er laget for utlandet.
- § 6-34Garantireparasjoner for utenlandske næringsdrivendeUtenlandske næringsdrivende som har solgt en vare eller et anlegg til en kunde…
- § 6-35ForskriftsfullmaktLovteksten ordrett.
- § 6-36Dispensasjon fra merverdiavgiftDette er sikkerhetsventilen i kapittel 6.
- § 6-37Fritak for vedlikehold av våpensystemet F-35Paragrafen gir departementet en snever fullmakt som gjelder våpensystemet F-35.
Kapittel 7 — Varer som det ikke skal beregnes merverdiavgift av ved innførsel§§ 7-1 – 7-8
- § 7-1Innførsel av varer som er fritatt eller unntatt ved vanlig salgVarer som er fritatt eller unntatt ved vanlig salg her, slipper også avgift ved…
- § 7-2Innførsel uten merverdiavgift: varer uten deklarasjonsplikt og gjeninnførselVarer uten deklarasjonsplikt kan føres inn uten merverdiavgift.
- § 7-3Innførsel av flyttegods, arvegods og andre varer til personlig brukFritak ved innførsel av flyttegods, arvegods, premier og gaver og visse…
- § 7-4Vareprøver, reklamemateriell og vitenskapelig utstyr uten merverdiavgift ved innførselVareprøver av ubetydelig verdi og reklamemateriell kan innføres uten…
- § 7-5Diverse innførselsfritak: proviant, Svalbard-varer og varer til representasjonerSamleparagraf med fritak ved innførsel av blant annet proviant, varer fra…
- § 7-6Varer som mottas vederlagsfrittLovteksten ordrett.
- § 7-7Elektrisk kraft ved innførselParagrafen sier at elektrisk kraft ikke skal ilegges avgift ved innførsel.
- § 7-8Dispensasjon ved innførselParagrafen er en unntaksregel for innførsel.
Kapittel 8 — Fradrag for inngående merverdiavgift§§ 8-1 – 8-9
- § 8-1Hovedregelen om fradrag for inngående merverdiavgiftParagrafen er hovedregelen om fradrag.
- § 8-2Fradrag når innkjøp brukes delvis i virksomheten og delvis til annetVed blandet bruk gir bare den delen som brukes i den registrerte virksomheten…
- § 8-3Utgifter som ikke gir fradrag: representasjon, kunst, bolig og velferdIngen fradrag for blant annet representasjon, kunst og antikviteter, gaver,…
- § 8-4Personkjøretøy og fradrag for merverdiavgiftDenne paragrafen stenger for fradrag på personkjøretøy.
- § 8-5Fullt fradrag for varer og tjenester av samme art som virksomheten selgerDenne paragrafen er en unntaksregel til begrensningene i §§ 8-2 til 8-4.
- § 8-6Fradrag for kjøp gjort før registrering i MerverdiavgiftsregisteretKjøp gjort inntil tre år før registrering kan gi fradrag etterpå (tilbakegående…
- § 8-7Fradrag for merverdiavgift ved konkurs og dødsboParagrafen avgjør hvem som får trekke fra inngående merverdiavgift (avgift på…
- § 8-8Krav om betaling via bank for å få fradrag for merverdiavgiftFradrag for inngående avgift krever i hovedregelen betaling via bank eller…
- § 8-9Fradrag for fjernleverbare tjenester brukt utenfor merverdiavgiftsområdetParagrafen gir registrerte avgiftssubjekter rett til fradrag for inngående…
Kapittel 9 — Justering og tilbakeføring av inngående merverdiavgift§§ 9-1 – 9-9
- § 9-1Justering og tilbakeføring av merverdiavgift på kapitalvarerParagrafen sier at avgift på kapitalvarer fra og med 2008 kan måtte justeres…
- § 9-2Når må inngående merverdiavgift justeresJustering utløses av endret bruk, avgiftspliktig salg av driftsmidler og…
- § 9-3Overføring av plikten til å justere merverdiavgift ved eierskifteDen som overdrar en kapitalvare, justerer samlet for endringer i sin egen…
- § 9-4Justeringsperioden for kapitalvarerMaskiner, inventar og andre driftsmidler har fem regnskapsår som…
- § 9-5Slik beregnes justeringsbeløpet for merverdiavgiftEn femdel av avgiften justeres per år for maskiner og lignende, en tidel for…
- § 9-6Tilbakeføring av merverdiavgift ved salg av personkjøretøyFradragsført avgift på personkjøretøy til utleie eller persontransport skal…
- § 9-7Tilbakeføring ved salg av fast eiendom før fullføringFradrag på byggeprosjekter må tilbakeføres hvis prosjektet selges eller…
- § 9-9ForskriftsfullmaktLovteksten ordrett.
Kapittel 10 — Refusjon av merverdiavgift§§ 10-1 – 10-9
- § 10-1Refusjon av norsk mva for utenlandske næringsdrivendeUtenlandske næringsdrivende kan få tilbake norsk mva på kjøp til bruk i…
- § 10-2Refusjon av mva for ambassader og konsulaterParagrafen gir utenlandske ambassader og konsulater med diplomatiske…
- § 10-3Internasjonale organisasjoner og samarbeidsprosjekterLovteksten ordrett.
- § 10-4Refusjon av mva ved nødhjelpsaksjonerParagrafen gir refusjon av merverdiavgift på varer som kjøpes for å sendes ut…
- § 10-5Refusjon av mva på fjernleverbare tjenester brukt utenlandsParagrafen gir næringsdrivende og offentlig virksomhet som hører hjemme i Norge…
- § 10-6Refusjon av mva for lottfiskereParagrafen gir lottfiskere rett til refusjon av merverdiavgift når de selv…
- § 10-7Refusjon av merverdiavgift når varer sendes ut igjenRefusjon av innførselsavgift er mulig når varen sendes ut igjen, blant annet…
- § 10-8Delvis refusjon av mva for midlertidig innførte varerDen som ikke er avgiftssubjekt kan få delvis refusjon når midlertidig innførte…
Kapittel 11 — Beregning og betaling av merverdiavgift§§ 11-1 – 11-6
- § 11-1Hvem som beregner og betaler merverdiavgift ved varerAvgiftssubjektet beregner og betaler avgift ved salg, uttak og innførsel.
- § 11-2Mva på varer med lav verdi: tilbyderen betalerParagrafen sier at tilbyderen, altså den som selger varer med lav verdi til…
- § 11-3Mva ved kjøp av tjenester fra utlandetNæringsdrivende og offentlig virksomhet beregner og betaler selv avgift på…
- § 11-4Beløp uriktig oppgitt som mvaBeløp som er oppgitt som mva i salgsdokumentasjon, må betales selv om de var…
- § 11-5Utbetaling når du har betalt mer mva enn du har krevdParagrafen gjelder når inngående avgift (avgift på innkjøp) er større enn…
- § 11-6Tidlig utbetaling av mva til fiskere ved forlisParagrafen lar fiskere som leverer skattemelding én gang i året få utbetalt…
Kapittel 12 Omgåelse§ 12-1
Kapittel 14 — Registrering i Merverdiavgiftsregisteret mv. og forenklet registreringsordning§§ 14-1 – 14-7
- § 14-1Vilkår og tidspunkt for registrering i MerverdiavgiftsregisteretVirksomheter som må stå i Foretaksregisteret, må normalt være registrert der…
- § 14-2Registrering av konkursbo og dødsbo i mva-registeretParagrafen sier hvordan boer føres i Merverdiavgiftsregisteret.
- § 14-3Sletting fra mva-registeret og plikt til å bli stående registrertVirksomheter slettes når de er lagt ned, eller når skattekontoret ser grunn til…
- § 14-4Forenklet registreringsordning for utenlandske tilbydereUtenlandske avgiftssubjekter som bare selger varer med lav verdi og…
- § 14-5Identifikasjonsnummer i forenklet registreringsordningParagrafen regulerer ett praktisk punkt i den forenklede…
- § 14-6Refusjon i den forenklede registreringsordningenTilbydere i den forenklede registreringsordningen kan ikke trekke fra inngående…
- § 14-7Sletting av tilbydere i den forenklede registreringsordningenTilbydere slettes ved nedleggelse, når vilkårene faller bort, eller ved…
Kapittel 15 — Dokumentasjon mv.§§ 15-1 – 15-11
- § 15-1Hva som skal føres i skattemeldingen for merverdiavgiftPrimærnæringer kan ta med små sidevirksomheter i samme skattemelding.
- § 15-9Tidfesting: hvilken termin beløpene føres iDokumentasjonstidspunktet avgjør termin for noen beløp, betalingstidspunktet…
- § 15-10Dokumentasjonsplikt for merverdiavgiftInngående avgift kan bare trekkes fra hvis den er dokumentert med bilag.
- § 15-11Hvem som kan oppgi merverdiavgift på faktura og prislappBare registrerte avgiftssubjekter og tilbydere i den forenklede ordningen kan…
Kapittel 22 — Sluttbestemmelser§§ 22-1 – 22-3
Ingen paragrafer matcher søket.