§ 8-2. Fradrag når innkjøp brukes delvis i virksomheten og delvis til annet

Merverdiavgiftsloven·LOV-2009-06-19-58
Kort oppsummert
Lovteksten ordrett

§ 8-2. Fradragsrett for anskaffelser delvis til bruk i registrert virksomhet

(1) Et registrert avgiftssubjekt som anskaffer varer og tjenester som er til bruk både i den registrerte virksomheten og til andre formål, har rett til fradrag for inngående merverdiavgift bare for den del av varen eller tjenesten som er til antatt bruk i den registrerte virksomheten. Dersom den bruk som ikke gir rett til fradrag for inngående merverdiavgift finner sted innenfor avgiftssubjektets samlede virksomhet, gjelder § 8-5 bare for tjenester som nevnt i § 3-23 og § 3-26.
(2) Offentlig virksomhet som etter § 3-28 ikke skal beregne merverdiavgift ved uttak, har rett til fradrag for inngående merverdiavgift bare for anskaffelser av varer og tjenester som omsettes til andre.
(3) For varer og tjenester som er til bruk både i den registrerte virksomheten og til andre formål, er det ingen fradragsrett dersom omsetningen fra den registrerte virksomheten normalt ikke overstiger fem prosent av virksomhetens samlede omsetning i løpet av et regnskapsår. Dette gjelder likevel ikke for virksomheter som hovedsakelig omsetter tjenester som er unntatt etter § 3-6.
(4) For varer og tjenester som er til bruk både i den registrerte virksomheten og til andre formål, er det full fradragsrett dersom den delen av en virksomhets omsetning som er unntatt fra loven, normalt ikke overstiger fem prosent av virksomhetens samlede omsetning i løpet av et regnskapsår.
(5) Departementet kan gi forskrift om fordelingen av inngående merverdiavgift. Departementet kan også gjøre unntak fra første ledd for beltemotorsykkel som brukes i reindriftsnæringen.
Kilde: Lovdata — Merverdiavgiftsloven § 8-2
Hva betyr dette?

Paragrafen gjelder innkjøp med blandet bruk: en del går til den registrerte virksomheten, resten til noe annet. Første ledd sier at fradraget bare omfatter den delen som ventes brukt i den registrerte virksomheten. Eksempel: et registrert avgiftssubjekt kjøper en tjeneste som delvis brukes i virksomheten og delvis til andre formål. Bare virksomhetsdelen gir fradrag. Skjer den delen som ikke gir fradrag, i samme virksomhet, kommer § 8-5 bare inn for de to tjenestetypene i § 3-23 og § 3-26. § 3-23 gjelder uttak til blant annet representasjon og gaver, og § 3-26 gjelder bygg eller anlegg som oppføres for egen regning. § 8-5 gir ellers full fradrag for ting av samme art som virksomheten selv omsetter.

Andre ledd gjelder offentlig virksomhet som etter § 3-28 ikke skal beregne avgift ved uttak. Den kan bare trekke fra inngående avgift på innkjøp av varer og tjenester som selges videre til andre. Uttaket etter § 3-28 er unntatt fra loven når avgiftspliktig salg av tilsvarende varer og tjenester er under 20 prosent av den samlede produksjonen over tolv måneder.

Tredje og fjerde ledd har to bagatellregler med fem prosent som grense, målt mot samlet omsetning i regnskapsåret. Er salget fra den registrerte virksomheten som regel under fem prosent, gir innkjøp med blandet bruk ingen fradrag. Unntaket er virksomheter som hovedsakelig selger tjenester som er unntatt etter § 3-6, altså finansielle tjenester. Motsatt gjelder full fradragsrett når den unntatte delen av omsetningen som regel er under fem prosent.

Femte ledd lar departementet gi forskrift om fordelingen av inngående avgift. Departementet kan også gjøre unntak fra første ledd for beltemotorsykkel som brukes i reindriftsnæringen.

Paragrafen bygger på hovedregelen i § 8-1. Begrensningene i § 8-3 og § 8-4 gjelder henholdsvis utgifter som servering og personkjøretøy, og § 8-5 gir det omvendte utgangspunktet for varer og tjenester av samme art som virksomheten omsetter.

Relaterte paragrafer
Alle §§ i merverdiavgiftsloven →
Gratis vurdering av din sak