§ 3-12. Veldedige og allmennyttige organisasjoner og merverdiavgift

Merverdiavgiftsloven·LOV-2009-06-19-58

Kort oppsummert

Veldedige og allmennyttige organisasjoner slipper mva på småvarer, overprisede innsamlingsvarer, medlemsbladannonser, gaveutsalg og enkeltstående salgsarrangementer.
Kiosk og servering ved arrangementer er unntatt når arbeidet er ulønnet.
Tjenester mellom ledd i samme organisasjon er unntatt hvis de er knyttet til det ideelle formålet.
Skattekontoret kan holde enkelte enheter utenfor internunntaket.

Lovteksten ordrett

§ 3-12. Veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner

(1) Omsetning fra veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner av følgende varer og tjenester er unntatt fra loven:

varer av bagatellmessig verdi
varer til betydelig overpris
annonser i medlemsblader og lignende
brukte varer fra butikk dersom varene er mottatt vederlagsfritt og butikken benytter ulønnet arbeidskraft
varer fra enkeltstående og kortvarige salgsarrangementer

(2) Unntaket i første ledd bokstav a og b omfatter også omsetning fra kommisjonær.

(3) Veldedige og allmennyttige institusjoners og organisasjoners omsetning av varer fra kiosk og omsetning av serveringstjenester er unntatt fra loven. Det er et vilkår at omsetningen skjer i forbindelse med arrangementer og at det benyttes ulønnet arbeidskraft.

(4) Omsetning av tjenester fra veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner til ledd innenfor samme organisasjon er unntatt fra loven. Det er et vilkår at tjenestene er direkte knyttet til organisasjonens ideelle virksomhet.

(5) Departementet kan gi forskrift om utfylling og gjennomføring av denne paragrafen, herunder om vilkår for unntak og om registrerings- og dokumentasjonsplikt mv. av regnskapsopplysninger. Skattekontoret kan treffe enkeltvedtak om at en eller flere enheter eller ledd innen en organisasjon ikke omfattes av unntaket i fjerde ledd.

Kilde: Lovdata — Merverdiavgiftsloven § 3-12

Hva betyr dette?

Paragrafen gir veldedige og allmennyttige organisasjoner flere særskilte unntak fra merverdiavgiften (mva). Unntatt betyr at salget faller helt utenfor loven, slik at organisasjonen ikke skal legge mva på prisen. Første ledd nevner fem typer salg: småting med liten verdi, varer som selges langt over det de egentlig er verdt, annonser i medlemsblad, bruktvarer i butikk og varer fra enkeltstående salgsarrangementer som varer kort.

Bruktbutikken har egne vilkår. Varene må være gitt til organisasjonen uten at den har betalt for dem, og butikken må drives med frivillige som ikke får lønn. Ordningen passer dermed for gjenbruksbutikker som lever av gaver og dugnad. Andre ledd utvider de to første kategoriene: Salget er også unntatt når en kommisjonær (en mellommann som selger på vegne av andre) står for det.

Tredje ledd gjelder varer fra kiosk og servering. Begge er unntatt når salget skjer i forbindelse med arrangementer og arbeidet gjøres av ulønnede. Et eksempel er kaffe og vafler under en basar. Fjerde ledd gjelder tjenester mellom ulike ledd i samme organisasjon. Vilkåret er at tjenestene henger direkte sammen med den ideelle virksomheten.

Femte ledd lar departementet utdype reglene i forskrift, blant annet om vilkår og dokumentasjon. Skattekontoret kan dessuten vedta at enkelte enheter eller ledd i en organisasjon holdes utenfor fjerdeleddsunntaket. Det gjelder bare salg internt i organisasjonen, ikke de andre punktene.

Paragrafen må leses sammen med § 3-13, som gir et eget unntak for ideelle organisasjoner og foreninger når betalingen er medlemskontingent. Der må salget være ledd i den ideelle virksomheten, og tjenester innad i organisasjonen har en egen regel med nesten samme vilkår som her. Salg av adgang til enkeltstående idrettsarrangement har sitt eget unntak i § 3-8. Offentlig myndighetsutøvelse står i § 3-9.

Relaterte paragrafer

Alle §§ i merverdiavgiftsloven →