§ 11-1. Hvem som beregner og betaler merverdiavgift ved varer

Merverdiavgiftsloven·LOV-2009-06-19-58

Kort oppsummert

Avgiftssubjektet beregner og betaler avgift ved salg, uttak og innførsel.
Ved klimakvoter og gull er det kjøperen som har plikten.
En representant kan være medansvarlig sammen med avgiftssubjektet.
Ved innførsel gjelder tollavgiftslovens regler om hvem som er ansvarlig.

Lovteksten ordrett

§ 11-1. Omsetning, uttak og innførsel av varer

(1) Avgiftssubjektet skal beregne og betale merverdiavgift av merverdiavgiftspliktig omsetning, uttak og innførsel av varer, jf. skatteforvaltningsloven §§ 9-1 og 9-2. Når andre enn avgiftssubjektet innfører varer, gjelder tollavgiftsloven § 2-3 tilsvarende for plikten til å beregne og betale merverdiavgift. Tollavgiftsloven §§ 2-4, 2-5 og 2-7 om ansvar gjelder tilsvarende for merverdiavgift ved innførsel.

(2) Ved omsetning av klimakvoter til næringsdrivende eller offentlig virksomhet skal mottakeren av tjenestene beregne og betale merverdiavgift. Mottakere som er næringsdrivende eller offentlig virksomhet, men ikke avgiftssubjekt, skal beregne og betale merverdiavgift først når de samlede kjøp for en termin overstiger 2000 kroner, merverdiavgift ikke medregnet.

(3) Ved omsetning av gull med en finhetsgrad på minst 325 tusendeler til næringsdrivende eller offentlig virksomhet skal mottakeren av varene eller tjenestene beregne og betale merverdiavgift. Annet ledd annet punktum gjelder tilsvarende.

(4) Dersom et avgiftssubjekt er registrert ved representant, er representanten sammen med avgiftssubjektet ansvarlig for at merverdiavgiften blir beregnet og betalt. Representanten er likevel ikke ansvarlig for betaling av merverdiavgift dersom den næringsdrivende er hjemmehørende i en EØS-stat eller Storbritannia når staten etter skatteavtale eller annen folkerettslig overenskomst med Norge skal utveksle opplysninger og bistå med innfordring av merverdiavgiftskrav.

(5) Departementet kan gi forskrift om at merverdiavgift skal kunne beregnes og betales på annen måte enn ved representant.

(6) Departementet kan gi forskrift om hvilke objekter som omfattes av tredje ledd første punktum.

Kilde: Lovdata — Merverdiavgiftsloven § 11-1

Hva betyr dette?

Paragrafen sier hvem som skal regne ut og betale merverdiavgift ved salg, uttak og innførsel av varer. Selve beregningen bygger på skatteforvaltningsloven §§ 9-1 og 9-2, der de skattepliktige fastsetter grunnlaget og regner ut avgiften selv.

Når noen andre enn avgiftssubjektet fører varer inn i landet, følger plikten til å beregne og betale avgift reglene i tollavgiftsloven om hvem som er avgiftspliktig. Etter dem er det den som leverer tollmeldingen som har plikten. Loven viser også til tollavgiftslovens regler om ansvar: en tollrepresentant kan bli medansvarlig hvis vedkommende visste eller burde visst at opplysningene var uriktige, flere med plikt for samme vare hefter solidarisk, og en garantist kan bli ansvarlig når en vare brukes i strid med tillatelsen.

Andre og tredje ledd snur ansvaret i to tilfeller. Ved salg av klimakvoter til næringsdrivende eller offentlig virksomhet er det kjøperen som skal beregne og betale avgiften. Det samme gjelder for gull med høy finhetsgrad. Kjøpere som ikke er avgiftssubjekt, må først betale når kjøpene i en termin (avgiftsperiode) overstiger 2000 kroner uten avgift.

Fjerde ledd gjelder avgiftssubjekt som er registrert gjennom en representant. Representanten er da medansvarlig sammen med avgiftssubjektet. Unntaket er når den næringsdrivende hører hjemme i en EØS-stat eller Storbritannia som etter avtale med Norge utveksler opplysninger og hjelper til med innfordring. Departementet kan i forskrift åpne for andre måter å beregne og betale på.

I nabobestemmelsene er § 11-2 en beslektet regel for varer med lav verdi, der tilbyderen beregner og betaler. Paragraf 11-3 gjelder kjøp av fjernleverbare tjenester, der mottakeren har plikten. Paragraf 11-4 sier at et avgiftssubjekt må betale beløp som feilaktig er oppgitt som merverdiavgift, også når mottakeren selv skulle beregnet avgiften etter § 11-1 annet eller tredje ledd. Også § 10-7 viser til denne paragrafen.

Relaterte paragrafer

Alle §§ i merverdiavgiftsloven →