§ 2-2. Én registreringsenhet: flere virksomheter, ett avgiftssubjekt

Merverdiavgiftsloven·LOV-2009-06-19-58

Kort oppsummert

Flere virksomheter med samme eier registreres som ett avgiftssubjekt.
En utskilt del kan få egen registrering hvis den er skilt ut fysisk og formelt og har eget regnskap.
Samarbeidende selskaper kan registreres sammen ved minst 85 prosent eierandel, og hefter solidarisk.
Paragrafen er del av kapittel 2 om registreringsplikt og -rett.

Lovteksten ordrett

§ 2-2. En registreringsenhet

(1) Flere virksomheter som drives av samme eier, skal registreres i Merverdiavgiftsregisteret som ett avgiftssubjekt.

(2) En del av et avgiftssubjekt kan registreres som et eget avgiftssubjekt dersom denne delen fysisk og formelt er skilt ut. Ved vurderingen av om slik registrering skal tillates, skal det blant annet legges vekt på om den delen som ønskes utskilt, har særskilt varekjøp, særskilte varelagre og egne ansatte. Det er et vilkår for slik registrering at det føres særskilt regnskap for den utskilte delen.

(3) To eller flere samarbeidende selskaper kan registreres som ett avgiftssubjekt dersom minst 85 prosent av kapitalen i hvert selskap eies av ett eller flere av de samarbeidende selskapene. Alle deltakende selskaper i en fellesregistrering er solidarisk ansvarlig for betaling av merverdiavgift.

Kilde: Lovdata — Merverdiavgiftsloven § 2-2

Hva betyr dette?

Hovedregelen i paragrafen er at én eier gir én registrering. Driver samme eier flere virksomheter, føres de i Merverdiavgiftsregisteret som ett avgiftssubjekt (den enheten som svarer overfor avgiftsmyndighetene). Registreringen skjer altså per eier og ikke per virksomhet. Regelen henger sammen med beløpsgrensen i § 2-1, som er 50.000 kroner for de fleste og 140.000 kroner for veldedige og allmennyttige organisasjoner.

Andre ledd åpner for et unntak. En del av et avgiftssubjekt kan få sin egen registrering hvis den er skilt ut både fysisk og formelt. Myndighetene ser blant annet på om delen har egne ansatte og egne varelagre. Delen må føre eget regnskap. En avdeling uten eget regnskap kan ikke registreres for seg.

Tredje ledd gjelder selskaper som samarbeider. De kan registreres sammen som ett avgiftssubjekt når selskapene i gruppen til sammen eier minst 85 prosent av kapitalen i hvert enkelt selskap. Alle selskapene i fellesregistreringen hefter solidarisk for betalingen, og hver av dem kan altså kreves for hele avgiften.

Nabobestemmelsene viser andre veier inn i registeret. Paragraf 2-1 setter selve plikten, § 2-3 åpner for frivillig registrering for blant annet utleie av bygg, § 2-4 gir mulighet for forhåndsregistrering før beløpsgrensen er nådd, og § 2-5 gjelder registrering ved lottfiske. Paragraf 14-3, med tittelen «Sletting og fortsatt registrering», viser til denne paragrafen.

Eksempel: Eieren driver to virksomheter. De føres som ett avgiftssubjekt. Vil eieren registrere den ene for seg, må den være fysisk og formelt skilt ut og ha eget regnskap.

Relaterte paragrafer

Alle §§ i merverdiavgiftsloven →