§ 1-3. Definisjoner i merverdiavgiftsloven
- Paragrafen er lovens ordliste og gir betydningen av sentrale ord.
- Varer er fysiske ting, tjenester er alt annet som kan omsettes.
- Unntak betyr utenfor loven, fritak betyr innenfor loven uten utgående avgift.
- Departementet kan utdype flere begreper i forskrift.
§ 1-3. Definisjoner
- omsetning: levering av varer og tjenester mot vederlag,
- varer: fysiske gjenstander, herunder fast eiendom, og elektrisk kraft, vann fra vannverk, gass, varme og kulde,
- tjenester: det som kan omsettes og som ikke er varer etter bokstav b, herunder begrensede rettigheter til varer, og utnyttelse av immaterielle verdier,
- avgiftssubjekt: den som er eller skal være registrert i Merverdiavgiftsregisteret,
- utgående merverdiavgift: merverdiavgift som skal beregnes og betales ved omsetning og uttak,
- inngående merverdiavgift: merverdiavgift som er påløpt ved kjøp mv. eller ved innførsel,
- unntak fra loven: omsetning og uttak som ikke er omfattet av loven,
- fritak for merverdiavgift: omsetning og uttak som er omfattet av loven, men der det ikke skal beregnes utgående merverdiavgift,
- fjernleverbare tjenester: tjenester der utførelsen eller leveringen etter tjenestens art ikke eller vanskelig kan knyttes til et bestemt fysisk sted,
- elektroniske tjenester: fjernleverbare tjenester som leveres over internett eller annet elektronisk nett og som ikke kan anskaffes uten informasjonsteknologi, hvor leveringen av tjenestene hovedsakelig er automatisert,
- offentlig virksomhet: statlig, kommunal og fylkeskommunal virksomhet,
- spesialfartøy til bruk i petroleumsvirksomhet til havs: fartøy som er spesielt bygget eller ombygget til bruk i petroleumsvirksomheten og som har oppdrag i slik virksomhet
- personkjøretøy
- kunstverk, samleobjekter, antikviteter og brukte varer
- bagatellmessig verdi
- fartøy og luftfartøy i utenriks fart
- elektroniske tjenester
- vare med lav verdi.
Paragrafen er lovens ordliste. Første ledd forklarer hvordan en rekke nøkkelord skal forstås i resten av loven. Uten denne ordlisten er det vanskelig å lese reglene om hvem som skal betale avgift, og av hva.
Omsetning betyr at noen leverer en vare eller en tjeneste og får noe igjen for det. Varer er fysiske ting, og fast eiendom regnes med. Strøm, vann fra vannverk, gass, varme og kulde er også varer. Tjenester er alt annet som kan omsettes, for eksempel rettigheter knyttet til en vare eller bruk av immaterielle verdier (verdier uten fysisk form).
Et avgiftssubjekt er en virksomhet som står i Merverdiavgiftsregisteret, eller som skal stå der. Utgående merverdiavgift er avgiften du regner ut på salg og uttak. Inngående merverdiavgift er avgiften du selv har fått på innkjøp eller betalt ved innførsel.
Forskjellen mellom unntak og fritak er viktig. Ved unntak ligger salget helt utenfor loven. Ved fritak faller salget inn under loven, men det skal ikke regnes ut utgående avgift på det.
Fjernleverbare tjenester er tjenester som etter sin art ikke lett lar seg knytte til et bestemt sted. Elektroniske tjenester er en snevrere gruppe: de leveres over internett eller et annet nett, krever informasjonsteknologi og er for det meste automatiserte. Offentlig virksomhet betyr stat, kommune og fylkeskommune. Loven definerer også spesialfartøy til bruk i petroleumsvirksomhet til havs.
Andre ledd gir departementet myndighet til å utdype flere av begrepene i forskrift, blant annet kunstverk og antikviteter, elektroniske tjenester og varer med lav verdi.
Paragrafen hører sammen med § 1-1, som sier at loven gjelder avgift på omsetning, uttak og innførsel, og med § 1-2, som avgrenser området loven gjelder for. Begrepene her brukes senere til å sette grensene for hvem og hva avgiften rammer.
Eksempel: En virksomhet som er registrert, er avgiftssubjekt. Selger den en vare til en kunde, er det omsetning, og avgiften på salget er utgående. Kjøper virksomheten selv inn varer, er avgiften på kjøpet inngående. Er en tjeneste unntatt fra loven, ligger salget utenfor loven, og det gir ikke utgående avgift.