§ 15-10. Dokumentasjonsplikt for merverdiavgift

Merverdiavgiftsloven·LOV-2009-06-19-58

Kort oppsummert

Inngående avgift kan bare trekkes fra hvis den er dokumentert med bilag.
Salgsdokumentasjon kan ikke utstedes før varen eller tjenesten er levert.
Tilbydere i forenklet registreringsordning må føre en transaksjonsoversikt og oppbevare den i fem år.
Departementet kan gi forskrift om dokumentasjon og innholdet i oversikten.

Lovteksten ordrett

§ 15-10. Dokumentasjonsplikt

(1) Inngående merverdiavgift må dokumenteres med bilag for å være fradragsberettiget.

(2) Avgiftssubjektet skal beregne utgående merverdiavgift, med mindre det ved regnskapsmateriale eller på annen måte som avgiftsmyndighetene godkjenner, kan godtgjøres at det ikke skal beregnes merverdiavgift ved omsetningen eller uttaket.

(3) Salgsdokumentasjon for en merverdiavgiftspliktig omsetning kan ikke utstedes før ved levering av varen eller tjenesten.

(4) Tilbyder i forenklet registreringsordning skal føre en oversikt over transaksjoner som omfattes av § 3-1 annet ledd og § 3-30. Transaksjonsoversikten skal være tilstrekkelig detaljert til at skattekontoret kan fastslå at merverdiavgiftsberegningen i skattemeldingen er korrekt. Transaksjonsoversikten skal være elektronisk tilgjengelig for skattekontoret innen tre uker etter anmodning. Transaksjonsoversikten skal oppbevares i fem år fra utgangen av det året transaksjonene er gjennomført.

(5) Departementet kan gi forskrift om plikt til registrering og dokumentasjon av regnskapsopplysninger. Departementet kan også gi forskrift om tidspunktet for utstedelse av salgsdokumentasjon og dokumentasjon av uttak, herunder gjøre unntak fra tredje ledd. Departementet kan i tillegg gi forskrift om hva transaksjonsoversikten som nevnt i fjerde ledd skal inneholde.

Kilde: Lovdata — Merverdiavgiftsloven § 15-10

Hva betyr dette?

Paragrafen setter dokumentasjonskrav på flere områder. Første ledd sier at en virksomhet bare kan trekke fra inngående avgift (avgift den selv har betalt på kjøp) hvis den kan vise til et bilag.

Andre ledd betyr at avgiftssubjektet selv må kunne vise at det ikke skal beregnes avgift av en omsetning eller et uttak. Ellers skal utgående avgift beregnes. Dokumentasjonen kan være regnskapsmateriale eller noe annet som avgiftsmyndighetene godkjenner.

Tredje ledd handler om når salgsdokumentasjon kan utstedes. Den kan ikke utstedes før varen eller tjenesten er levert. Departementet kan i forskrift gjøre unntak fra dette og fastsette tidspunktet for dokumentasjon av uttak.

Fjerde ledd gjelder tilbydere i forenklet registreringsordning. De må føre en oversikt over salg av varer med lav verdi (§ 3-1 annet ledd) og fjernleverbare tjenester (§ 3-30). Oversikten skal være så detaljert at skattekontoret kan kontrollere at avgiften i skattemeldingen er riktig beregnet. Den må kunne leveres elektronisk til skattekontoret innen tre uker etter anmodning, og skal oppbevares i fem år etter utgangen av det året transaksjonene ble gjennomført.

Femte ledd gir departementet hjemmel til forskrift om plikt til å registrere og dokumentere regnskapsopplysninger, om tidspunktet for salgsdokumentasjon og om hva transaksjonsoversikten skal inneholde.

Paragraf 15-9 regulerer tidfesting, altså hvilken termin et beløp føres i: terminen der dokumentasjonen ble utstedt, eller, for noen beløp, terminen der betalingen skjedde. Paragraf 15-11 begrenser hvem som kan oppgi merverdiavgift i salgsdokumentasjon: bare registrerte avgiftssubjekter og tilbydere i forenklet registreringsordning.

Eksempel: en tilbyder i forenklet registreringsordning får spørsmål fra skattekontoret om transaksjonene for et år. Tilbyderen må kunne levere oversikten elektronisk innen tre uker, og den må fortsatt finnes fem år etter utgangen av transaksjonsåret.

Relaterte paragrafer

Alle §§ i merverdiavgiftsloven →