§ 8-3. Utgifter som ikke gir fradrag: representasjon, kunst, bolig og velferd
- Ingen fradrag for blant annet representasjon, kunst og antikviteter, gaver, servering og bolig- eller velferdseiendom.
- Unntak gjelder blant annet bedriftskantiner og varer til bruk utenfor avgiftsområdet.
- Varer til luftfartøy og store fartøy i utenriks fart gir fradrag.
- § 8-5 kan gi full fradragsrett for varer av samme art som virksomheten omsetter.
§ 8-3. Andre begrensninger i fradragsretten
- servering
- kostnader vedrørende leie av selskapslokaler i forbindelse med servering
- kunst og antikviteter, med mindre kjøperen omsetter varer av samme slag i sin virksomhet eller varene er til bruk i virksomhet som nevnt i § 5-9
- kost til og naturalavlønning av virksomhetens innehaver, ledelse, ansatte og pensjonister
- representasjon
- gaver og varer og tjenester til utdeling i reklameøyemed når verdien ikke er bagatellmessig, likevel slik at det er fradragsrett for varer dersom de utføres til bruk utenfor merverdiavgiftsområdet
- oppføring, vedlikehold, innleie og drift av fast eiendom som skal dekke bolig- eller velferdsbehov, herunder løsøre og utstyr til slike eiendommer. Det er likevel fradragsrett for inngående merverdiavgift på oppføring og vedlikehold av bedriftskantiner, herunder løst inventar til bedriftskantiner.
Paragrafen lister utgifter der virksomheten ikke får trekke fra inngående avgift, selv om innkjøpet henger sammen med driften. To eksempler er representasjon og kunst og antikviteter. Listen omfatter også blant annet servering, gaver, kost til ansatte og bolig- eller velferdseiendom. Fradraget faller bort på slike utgifter, og verdien av gaver og reklameutdeling må være mer enn bagatellmessig før regelen slår inn.
Det finnes unntak fra begrensningene. Kunst og antikviteter gir fradrag hvis kjøperen selv omsetter varer av samme slag, eller bruker varene i en virksomhet som museer og gallerier, der adgang til utstillinger har redusert sats. Oppføring og vedlikehold av bedriftskantiner, med løst inventar, er unntatt fra begrensningen for bolig og velferd.
Andre ledd gir fradrag for varer som første ledd ellers utelukker, når de brukes til luftfartøy i utenriks fart eller fartøy på minst 15 meter som i utenriks fart frakter varer eller driver persontransport mot vederlag. Eksempel: et rederi som frakter varer i utenriks fart, kan trekke fra avgiften på slike varer til fartøyet.
Tredje ledd har to fullmakter til departementet. Den ene er å gi forskrift om fradrag for oppføring og vedlikehold av fast eiendom knyttet til primærnæringene. Den andre er forskrift om registrering og dokumentasjon av regnskapsopplysninger.
Paragrafen kommer etter hovedregelen i § 8-1 og delvis bruk i § 8-2, og før særregelen om personkjøretøy i § 8-4. Selv om fradraget er begrenset etter §§ 8-2 til 8-4, får virksomheten full fradragsrett for varer og tjenester av samme art som den selv omsetter, jf. § 8-5. Paragrafen blir også vist til av § 11-6 om utbetaling ved forlis.
- § 5-9Redusert sats på museer og gallerier
- § 8-1Hovedregelen om fradrag for inngående merverdiavgift
- § 8-2Fradrag når innkjøp brukes delvis i virksomheten og delvis til annet
- § 8-4Personkjøretøy og fradrag for merverdiavgift
- § 8-5Fullt fradrag for varer og tjenester av samme art som virksomheten selger