Utenlandske verdier i skattemeldingen: konto, bolig, aksjer og pensjon
Er du skattemessig bosatt i Norge, skal alle utenlandske verdier med i den norske skattemeldingen. Det gjelder konto, bolig, aksjer og pensjon, både som formue per 1. januar og som inntekt gjennom året. Betaler du skatt i utlandet på det samme, løses dobbeltbeskatningen enten ved at skatteavtalen unntar inntekten fra norsk skatt, eller ved at du får fradrag i norsk skatt for skatten du har betalt der. Du må selv føre opp det som ikke er forhåndsutfylt.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hvem må føre utenlandske verdier i skattemeldingen
Skatteplikten følger deg som person. Den som er bosatt i Norge, skal svare skatt av all formue og inntekt, både her og i utlandet (skatteloven § 2-1 første og niende ledd). Det er ikke et vilkår at pengene ligger i en norsk bank eller at eiendommen ligger i Norge.
Du regnes som bosatt hvis du oppholder deg mer enn 183 dager i løpet av en tolvmånedersperiode, eller mer enn 270 dager i løpet av 36 måneder. Har du flyttet ut, har du ofte fortsatt skatteplikt til Norge en periode, blant annet så lenge du eller nærstående disponerer bolig her. Du må selv avklare bostedet ditt før du fyller ut skattemeldingen.
Du har plikt til å gi riktige og fullstendige opplysninger (skatteforvaltningsloven § 8-1). For utenlandske verdier betyr det at du ikke kan regne med at alt står forhåndsutfylt.
Konto, bolig, aksjer og pensjon: hva går hvor
Formue fastsettes til omsetningsverdien 1. januar i skattefastsettingsåret, med fradrag for gjeld (skatteloven § 4-1). Verdiene regnes om til norske kroner.
Bankkonto: Saldoen er formue. Rentene er inntekt etter § 5-1 og § 5-20.
Bolig: Verdien føres som formue, og skatteloven § 4-10 gir ulike verdsettingsregler for primærbolig, sekundærbolig og fritidsbolig. En ferieleilighet i utlandet er normalt sekundærbolig og verdsettes til 100 prosent av omsetningsverdien. Leieinntekt og gevinst ved salg kommer i tillegg.
Aksjer: Børsnotert aksje verdsettes i alminnelighet til 80 prosent av kursverdien 1. januar (§ 4-12). Ikke-børsnotert aksje i utenlandsk selskap verdsettes til 80 prosent av antatt salgsverdi. Utbytte og gevinst er inntekt, og gevinsten oppjusteres med 1,72 etter skjerming (§ 10-31).
Pensjon: Utbetalinger fra pensjon er inntekt, jf. § 5-1. Om selve pensjonsrettigheten regnes med i formuen, avhenger av hvordan ordningen er bygd opp, jf. § 4-2.
Hver av disse postene har egne regler. Her er hovedlinjene, og den som vil ha mer, finner egne artikler om hver post.
Slik unngår du å betale skatt to ganger
Landet der verdiene ligger, kan kreve skatt på dem. Norge har skatteavtaler med mange land, og skatteloven § 2-37 sier at skatteplikten kan begrenses etter slike avtaler (§ 2-37). Avtalene er gjort til norsk rett gjennom dobbeltbeskatningsavtaleloven, og innholdet varierer fra land til land.
Det er to hovedmåter å unngå dobbel skatt på. Etter den første unntar Norge inntekten eller formuen helt eller delvis fra norsk skatt. Etter den andre kan du kreve fradrag i norsk skatt for skatt som er ilagt og betalt i utlandet (skatteloven § 16-20). Fradraget kan ikke overstige den norske skatten som forholdsmessig faller på utenlandsinntekten (§ 16-21). Skatt du ikke får fradrag for dette året, kan i noen tilfeller fremføres i inntil fem år (§ 16-22).
Kravet om fradrag må fremsettes innen fristen for å levere skattemeldingen, eller senest seks måneder etter at skatten er endelig fastsatt i utlandet hvis kravet ikke kan godtgjøres før. Absolutt grense er ti år (§ 16-25). Du må kunne dokumentere at skatten er fastsatt og betalt.
Henrik og verdiene i Tyskland
Henrik Lund bor i Bergen. Han jobbet tidligere i Hamburg og har en sparekonto der med 40 000 euro. Han har også en aksjekonto hos en tysk megler. I eksempelet regner vi med en kurs på 11,50 kroner per euro.
Henrik fører kontoen som formue med 460 000 kroner (40 000 × 11,50). Renten på 600 euro blir 6 900 kroner i inntekt. Med 22 prosent skatt på alminnelig inntekt er norsk skatt på renten 1 518 kroner. Banken har trukket kildeskatt på 90 euro, altså 1 035 kroner. Henrik krever fradrag for 1 035 kroner og betaler 483 kroner til Norge.
Aksjene i den tyske megleren legger han inn med verdi per 1. januar og utbytte i kroner. Skatteetaten har ikke tallene fra megleren, så han fører dem selv.
Hva skjer hvis du lar være
Unnlater du å føre utenlandske verdier, kan du få tilleggsskatt. Satsen er 20 prosent av den skattemessige fordelen (skatteforvaltningsloven § 14-5). Retter du feilen frivillig før Skatteetaten har tatt opp saken, faller tilleggsskatten bort, men ikke hvis rettingen kan anses framkalt ved kontrolltiltak. Fristen for å ta opp skattefastsettingen til endring er normalt fem år, men ti år ved skjerpet tilleggsskatt og i enkelte andre saker (§ 12-6).
Skattemyndighetene kan få opplysninger om utenlandske verdier fra andre lands myndigheter. Det er bedre å føre dem selv enn å bli oppdaget. Er du i tvil om en post, kan du føre den og forklare hva det er i merknadsfeltet, slik at Skatteetaten ser at du har vurdert saken.
Kort oppsummert
- Er du bosatt i Norge, må utenlandske verdier føres i skattemeldingen: konto, bolig, aksjer og pensjon.
- Formue regnes etter verdien 1. januar og omregnes til norske kroner, mens inntekt føres for det året du får den.
- Dobbeltbeskatning løses etter skatteavtalen eller med fradrag i norsk skatt for skatt betalt i utlandet.
- Du må selv føre det som ikke er forhåndsutfylt, og ha dokumentasjon klar.
- Utenlandske verdier som ikke er oppgitt, kan gi tilleggsskatt.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.