§ 5-20. Fordel vunnet ved kapital (kapitalinntekt)
- Avkastning på fast eiendom, løsøre, finansgjenstander og immaterielle rettigheter utenfor virksomhet er kapitalinntekt.
- Avkastning på sparedelen av livsforsikring og utbetaling fra individuell pensjonssparing er også kapitalinntekt.
- Vederlagsfri bruk av andres eiendeler regnes som skattepliktig inntekt.
§ 5-20. Fordel vunnet ved kapital
- fast eiendom og løsøre
- finansgjenstander (betalingsmidler, fordringer og verdipapirer m.v.)
- immaterielle rettigheter (opphavsrettigheter og patentrettigheter m.v.)
- rettigheter i kapital som nevnt under a til c.
Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av dette ledd.
- årlig avkastning på sparedelen av en livsforsikring (kapitalforsikring) med garantert avkastning, for forsikringstakeren,
- avkastning på sparedelen av en livsforsikring (kapitalforsikring) med investeringsvalg uten garantert avkastning.
- utbetaling fra avtaler om individuell sparing til pensjon, jf. § 6-47 første ledd bokstav d. Som kapitalinntekt regnes likevel ikke utbetaling av uføreytelser fra slike avtaler.
Departementet kan gi forskrift om beregning av avkastning. Dette ledd gjelder livsforsikring (kapitalforsikring) i forsikringsselskap hjemmehørende i en stat innenfor EØS-området.
Kapitalinntekt er det du tjener på eiendeler utenfor virksomhet. Kapital omfatter fast eiendom og løsøre (ting du kan flytte på), finansgjenstander som penger, fordringer og verdipapirer, immaterielle rettigheter som opphavsrett og patent, og rettigheter i slike ting. Avkastningen fra disse er fordel vunnet ved kapital. Departementet kan gi forskrift om gjennomføringen.
Andre ledd tar for seg forsikringssparing. Har du en livsforsikring (kapitalforsikring) med sparedel og garantert avkastning, regnes den årlige avkastningen som kapitalinntekt for deg som forsikringstaker. Det samme gjelder avkastning på en sparedel der du selv velger investering uten garantert avkastning. Utbetaling fra avtaler om individuell pensjonssparing er også kapitalinntekt, men uføreytelser fra slike avtaler er unntatt. Leddet gjelder bare forsikringsselskap i en stat innenfor EØS-området. Departementet kan gi forskrift om hvordan avkastningen beregnes.
Tredje ledd er kort: Bruker du andres eiendeler uten å betale, regnes det som skattepliktig inntekt. Individuell pensjonssparing har også en side som gir fradrag. § 6-47 gir fradrag for premie og innskudd til slik sparing, og for tap på sparedelen ved utbetaling fra individuell livrente og livsforsikring i EØS. Kapitalinntekt ved utbetaling og fradrag for innbetaling henger derfor sammen.
Innenfor kapittel 5 er § 5-21 motstykket, med kapitalinntekt som er skattefri, som forbruksgjenstander til eget bruk. § 5-22 gjelder renter på lån fra personlig skattyter til selskaper og kommer i tillegg til skatteplikten etter § 5-20. § 5-30 gjelder fordel vunnet ved virksomhet, som avgrenser mot kapital utenfor virksomhet. Utbytte fra aksjeselskap behandles i § 10-11, gevinst i § 10-31, og kildeskatt på vederlag for immaterielle rettigheter i § 10-81.
Eksempel: En person eier en livsforsikring med sparedel og garantert avkastning i et selskap i EØS. Den årlige avkastningen regnes som kapitalinntekt for forsikringstakeren.