§ 10-31. Skatt på gevinst og fradrag for tap ved salg av aksjer

Paragrafen sier at gevinst når du selger en aksje er skattepliktig inntekt, og at tap kan trekkes fra. Gevinsten er forskjellen mellom det du får for aksjen og det aksjen kostet deg, se § 10-32. Skattleggingen bygger på §§ 5-20 og 5-30 om avkastning av kapital og virksomhet og på kapittel 9 om realisasjon.

Skjerming du ikke har fått brukt mot utbytte, blir ikke borte når du selger. Den kan føres til fradrag i alminnelig inntekt, men ikke med mer enn gevinsten på aksjen. For personlige aksjonærer oppjusteres gevinsten med 1,72 etter at ubrukt skjerming er trukket fra. Skjerming er beskrevet i § 10-12: den beregnes per aksje ut fra inngangsverdien og en skjermingsrente.

Tap ved salg av aksje kan trekkes fra i inntekten din, jf. § 6-2 (fradrag for tap ved salg av formuesobjekter, med begrensningene i kapittel 9). Også her oppjusteres tapet med 1,72 for personlige aksjonærer. Oppjusteringen virker dermed symmetrisk: gevinsten skattlegges med tillegg, og tapet gir tilsvarende større fradrag. Dødsbo, administrasjonsbo som eies av en fysisk person og konkursbo når skyldneren er en fysisk person følger de samme oppjusteringsreglene.

Eksempel: en personlig aksjonær selger en aksje med gevinst og har ubrukt skjerming fra tidligere år. Skjermingen trekkes fra gevinsten, men ikke lenger enn til gevinsten er null. Det som er igjen, oppjusteres med 1,72 og skattlegges.

Reglene i §§ 10-31 til 10-37 omfatter aksjer i aksjeselskaper og allmennaksjeselskaper og likestilte andeler, men ikke aksjer i boligselskap etter § 7-3, jf. § 10-30. Utregningen står i § 10-32, som setter gevinst eller tap til vederlaget minus inngangsverdien. Andre paragrafer regulerer arv og gave (§ 10-33), omfordeling av kostpris (§ 10-34), nedsetting av aksjekapital (§ 10-35) og likvidasjon og innløsning (§ 10-37).