§ 4-2. Eiendeler som ikke teller med i formuen
- Paragrafen lister eiendeler som ikke skal telle i skattepliktig formue.
- Uforfalte krav på lønn, rente og utbytte er blant unntakene.
- Livrenteforsikringer i norsk godkjente selskaper tas likevel med, med unntak for lovpålagt pensjon.
- Unntakene speiles i § 4-3 om forpliktelser uten fradrag.
§ 4-2. Eiendeler som ikke medregnes
- rettighet som er avhengig av at en betingelse inntrer,
- tidsbegrenset bruksrett,
- tidsbegrenset rett til periodisk ytelse,
- krav på lønn, rentetermin eller utbytte av aksje, andel i verdipapirfond og annet verdipapir, så lenge kravet ikke er forfalt til betaling,
- rett til åndsverk eller patent, så lenge retten ikke er gått ut av opphaverens eller oppfinnerens eie,
- forretningsverdi,
- teknisk, merkantil eller annen kunnskap,
- avling som er nødvendig for gårdsdriften,
- eierandelskapital, samt overkursfond og utjevningsfond i sparebanker,
- livsforsikringspolise som er tegnet for å oppfylle kravet til tvungent innskudd i pensjonskasse eller enkekasse.
- Fordring på gevinst som nevnt i § 5-50 annet ledd som ikke er forfalt til betaling.
Hovedregelen i § 4-1 er at all formue med økonomisk verdi teller med, målt per 1. januar i skattefastsettingsåret og etter fradrag for gjeld. § 4-2 er listen over hva som likevel holdes utenfor. Første ledd har en lang liste. To eksempler er rett til et åndsverk eller patent, så lenge rettighetshaveren selv eier den, og avling som gårdsdriften trenger. Også krav på lønn, rente eller utbytte holdes utenfor så lenge kravet ikke har forfalt, altså ikke er kommet til betaling.
Unntakene har en motpart i § 4-3. Der er det listet forpliktelser som det ikke gis fradrag for, og flere av punktene speiler denne listen: betingede forpliktelser, tidsbegrenset bruksrett, tidsbegrenset periodisk ytelse og uforfalt rente eller utbytte.
Annet ledd gjør et unntak fra unntaket. Livrenteforsikring etter forsikringsavtaleloven § 10-2 bokstav d tas med i formuen når den er tegnet i et selskap som er eller har vært godkjent for forsikringsdrift i Norge. En livrenteforsikring er en forsikring som betaler ut terminbeløp så lenge en person lever, eller til personen når en bestemt alder. Pensjonsrettigheter i folketrygden og i lovpålagte pensjonsordninger er likevel utenfor. Det samme gjelder kollektiv livrenteforsikring, altså forsikring for en nærmere angitt gruppe, og uforfalt krav som følger med en uførepensjon under utbetaling. § 4-16 viser hit og gjelder verdsettelse av livsforsikringspolise mv.
Første ledd nevner også krav på gevinst etter § 5-50 annet ledd, så lenge kravet ikke er forfalt. Det leddet gjelder gevinster som ikke regnes som inntekt, blant annet fra pengespill omfattet av pengespilloven og fra tiltak arrangert av massemedier. Tredje ledd i § 4-2 lar departementet gi forskrift om at flere typer livsforsikring og pensjonsspareprodukter også holdes utenfor formuen.