§ 16-22. Fremføring og tilbakeføring av utenlandsk skatt

Skatteloven·LOV-1999-03-26-14

Kort oppsummert

Utenlandsk skatt som ikke får plass i årets oppgjør kan fremføres i opptil fem år.
Eldre skatt trekkes fra før skatt fra senere år.
Tilbakeføring til året før er mulig hvis du sannsynliggjør at du ikke blir skattepliktig for slik inntekt de neste fem årene.
Samlet fradrag kan aldri overstige maksimalt kreditfradrag i hver kategori.

Lovteksten ordrett

§ 16-22. Frem- og tilbakeføring av skattefradraget

(1) Utenlandsk skatt som ikke kommer til fradrag ved dette årets skatteoppgjør, kan fremføres til fradrag i skatt i de inntil fem påfølgende årene innenfor hver av inntektskategoriene i § 16-21 første ledd a og b. Skatt betalt i utlandet i et tidligere år fradras i sin helhet før det gis fradrag for skatt betalt i utlandet i et senere år. Fremført fradrag gis etter at det er gitt fradrag for utenlandsk skatt som knytter seg til vedkommende inntektsår. Samlet fradrag for det enkelte år, innenfor hver av inntektskategoriene i § 16-21 første ledd a og b, kan ikke overstige det maksimale kreditfradraget for dette året.

(2) Utenlandsk skatt som ikke kommer til fradrag ved dette årets skatteoppgjør, kan tilbakeføres til fradrag i skatt i foregående år innenfor hver av inntektskategoriene i § 16-21 første ledd a og b. Samlet fradrag for foregående år, innenfor hver av inntektskategoriene i § 16-21 første ledd a og b, kan ikke overstige det maksimale kreditfradraget for dette året. Tilbakeføring etter dette ledd er, innenfor hver av inntektskategoriene i § 16-21 første ledd a og b, betinget av at skattyter kan sannsynliggjøre at vedkommende i løpet av de fem påfølgende årene ikke vil bli skattepliktig her i riket for slik inntekt med kilde i utlandet.

Kilde: Lovdata — Skatteloven § 16-22

Hva betyr dette?

Paragrafen tar for seg utenlandsk skatt som ikke får plass i årets skatteoppgjør, for eksempel fordi taket i § 16-21 stopper fradraget. Slik skatt går ikke nødvendigvis tapt. Den kan flyttes til andre år, enten framover eller ett år tilbake.

Skatt som fremføres, kan trekkes fra i opptil fem år framover. Dette gjøres innenfor hver av de to kategoriene i § 16-21: inntekt fra lavskattevirksomhet og annen utenlandsinntekt. Rekkefølgen er bestemt: eldre skatt trekkes fra først, og skatt fra et senere år kommer etterpå. Fremført fradrag gis først etter at skatten som hører til inntektsåret selv er trukket fra. Samlet fradrag i et år kan i hver kategori aldri bli større enn årets maksimale kreditfradrag.

Et annet alternativ er tilbakeføring til året før. Også her gjelder et tak, og det gjelder hver kategori for seg. Tilbakeføring er bare mulig hvis du kan sannsynliggjøre at du ikke blir skattepliktig til Norge for slik utenlandsk inntekt i de fem neste årene.

Eksempel: En skattyter har utenlandsk skatt som overstiger taket i skatteoppgjøret. Den delen som ikke får plass, kan trekkes fra i de neste årene, så lenge taket i hvert av dem ikke er nådd. Skatt fra det eldste året tas først.

Paragrafen bygger på § 16-20, som gir selve retten til fradrag, og på § 16-21, som setter tak og deler inntekten i kategorier. Fristen for å kreve fradrag står i § 16-25. Etter § 16-23 regnes ikke arbeidsinntekt fra norske skip i utenriks fart som inntekt med kilde i utlandet. Paragraf 16-24 hindrer at samme skatt gir fradrag etter andre regler, og § 16-26 lar departementet i særlige tilfeller godta fradrag for beløp som regnes som skatt i utlandet.

Relaterte paragrafer

Alle §§ i skatteloven →