Trenger et ansvarlig selskap (ANS eller DA) regnskapsfører?
Loven krever ikke at et ansvarlig selskap har regnskapsfører, men selskapet må alltid bokføre, og deltakerne har sammen ansvaret for at det blir gjort riktig. Regnskapsplikt for ANS og DA etter regnskapsloven gjelder når selskapet har fem millioner kroner eller mer i salgsinntekt, minst fem årsverk, flere enn fem deltakere eller en deltaker som er et selskap med begrenset ansvar. Selskapet leverer selskapsmelding, og hver deltaker skattlegges for sin andel av overskuddet. Når flere eiere deler resultatet, kan en regnskapsfører utenfra spare dere for uenighet om tallene.
Når regnskapsplikt for ANS og DA slår inn
Regnskapsloven § 1-2 gjør ansvarlige selskaper regnskapspliktige, med unntak for de minste. Et ANS eller DA slipper regnskapsplikt når alle disse vilkårene er oppfylt:
- salgsinntekten var under fem millioner kroner i året
- selskapet hadde færre enn fem årsverk i gjennomsnitt
- det er ikke flere enn fem deltakere
- ingen av deltakerne er en juridisk person med begrenset ansvar, for eksempel et aksjeselskap
Har selskapet drevet i mer enn ett år, blir det regnskapspliktig på grunn av salgsinntekt eller antall ansatte først når grensen er passert to år på rad. Et regnskapspliktig selskap må utarbeide årsregnskap etter regnskapsloven og sende det til Regnskapsregisteret innen 31. juli.
Revisjon er en egen vurdering. Et regnskapspliktig ansvarlig selskap må ha revisor bare hvis driftsinntektene eller balansesummen er på eller over de samme tersklene som gjelder for aksjeselskaper, eller selskapet har ti årsverk eller mer (revisorloven § 2-1). For driftsinntekter er terskelen 7 millioner kroner. Les mer om tersklene for revisjonsplikt.
Bokføring og selskapsmelding gjelder alle
Også et lite ANS uten regnskapsplikt må bokføre alle inntekter og kostnader etter bokføringsloven. Selskapet skal levere selskapsmelding med inntekter, kostnader og formue, og med opplysninger om hver deltaker: eierandel og andel av overskudd eller underskudd (skatteforvaltningsloven § 8-9).
Selskapet betaler ikke inntektsskatt selv. Hver deltaker skattlegges for sin andel av overskuddet (skatteloven § 10-41) og fører den i sin egen skattemelding. Det gjelder uansett hvor mye deltakeren har tatt ut av selskapet. Utdelinger til deltakerne kan i tillegg gi skatt etter egne regler.
Er selskapet registrert for merverdiavgift, gjelder de vanlige reglene om mva-melding. Ansvarlige selskaper skal også være registrert i Foretaksregisteret.
Deltakerne har ansvaret sammen
Etter selskapsloven § 2-24 plikter hver deltaker å sørge for at selskapet oppfyller regnskapsplikten. Har selskapet styre, ligger plikten hos styret, og har det daglig leder, også hos henne eller ham. En deltaker kan altså ikke skyve ansvaret over på kompanjongen som tar seg av tallene.
Ansvaret for gjelden følger samme mønster. I et ANS svarer deltakerne én for alle og alle for én for selskapets forpliktelser, også merverdiavgift og arbeidsgiveravgift selskapet ikke har betalt (selskapsloven § 2-4). Kreditor må som hovedregel først kreve selskapet. I et DA svarer hver deltaker bare for sin avtalte andel av forpliktelsene.
Hver deltaker har dessuten rett til å undersøke regnskapet og kreve opplysninger om selskapets forhold (selskapsloven § 2-27). Kontrollretten kan brukes personlig eller gjennom en sakkyndig. Det gjør det lettere å samarbeide når regnskapet er ryddig og ført av noen alle stoler på.
Milena og Jørgen leier ut lyd og lys
Milena og Jørgen driver et ANS som leier ut lyd- og lysutstyr til konserter og bryllup. Etter selskapsavtalen deles overskuddet 60/40. Uten en slik avtale skulle det vært delt likt (selskapsloven § 2-25). I fjor var salgsinntekten 3,2 millioner kroner, de hadde én ansatt, og begge deltakerne er personer. Selskapet hadde derfor ikke regnskapsplikt etter regnskapsloven, men måtte bokføre alt og levere mva-meldinger og selskapsmelding.
Overskuddet ble 900 000 kroner. Milena skattlegges for 540 000 kroner og Jørgen for 360 000 kroner, uavhengig av hvor mye hver av dem har tatt ut.
I år overfører Jørgen andelen sin til sitt eget holdingselskap, som er et aksjeselskap. Da er en av deltakerne en juridisk person med begrenset ansvar, og selskapet blir regnskapspliktig. Det må utarbeide årsregnskap og sende det til Regnskapsregisteret. Med 3,2 millioner kroner i driftsinntekter er det fortsatt under terskelen for revisjon. Det er her Milena og Jørgen bestemmer seg for å sette bort årsoppgjøret.
Hva en regnskapsfører gjør i et ansvarlig selskap
Mye av arbeidet er det samme som i andre foretak: bokføring, mva-meldinger, lønn og årsoppgjør. Det som er særlig for ansvarlige selskaper, er fordelingen mellom deltakerne. Hver deltaker har sin egen kapitalkonto med innskudd, andel av overskudd og uttak. Godtgjørelse til en deltaker for arbeid i selskapet regnes som driftskostnad i selskapets regnskap (selskapsloven § 2-25) og som personinntekt for deltakeren (skatteloven § 12-2). Selskapsmeldingen skal vise hver deltakers andel, og tallene må stemme med det deltakerne fører i sine egne skattemeldinger.
Når deltakerne er uenige om tallene, er det en fordel at regnskapet er ført av noen utenfor selskapet. Det er ikke et krav, men det gjør kontrollretten enklere å bruke. Vurderer dere aksjeselskap i stedet, se AS eller ANS for to gründere.
Kort oppsummert
- Et ansvarlig selskap trenger ikke regnskapsfører, men må alltid bokføre og levere selskapsmelding.
- Regnskapsplikt for ANS og DA gjelder ved minst fem millioner kroner i salgsinntekt, fem årsverk, flere enn fem deltakere eller en deltaker med begrenset ansvar.
- Hver deltaker skattlegges for sin andel av overskuddet, uansett uttak.
- Alle deltakere har ansvar for at regnskapsplikten oppfylles, og i et ANS svarer de én for alle for selskapets gjeld.
Regnskapsfører
Få tilbud fra en regnskapsfører
Skriv kort hva bedriften trenger hjelp til. Vi sender forespørselen til en regnskapsfører vi samarbeider med, som tar kontakt med deg. Det koster ingenting å sende inn, og du velger selv om du vil takke ja.
Takk, forespørselen er sendt
Kan en regnskapsfører vi samarbeider med ta oppdraget, tar de kontakt med deg på telefon eller e-post.