Hvordan fungerer MVA på digitale tjenester og abonnementer jeg selger?
MVA på digitale tjenester og abonnementer du selger til kunder i Norge er 25 prosent, enten kunden er en bedrift eller en privatperson. Selger du til kunder som hører hjemme i utlandet, er salget fritatt for norsk MVA, men landet kunden bor i kan kreve sin egen avgift. E-bøker og elektroniske aviser har nullsats. Abonnementer kan faktureres inntil ett år fram i tid, og MVA føres i terminen fakturaen er datert.
Hva som regnes som en digital tjeneste
Loven bruker to begreper. En fjernleverbar tjeneste er en tjeneste som etter sin art ikke, eller bare vanskelig, kan knyttes til et bestemt fysisk sted. En elektronisk tjeneste er en fjernleverbar tjeneste som leveres over internett, ikke kan skaffes uten informasjonsteknologi og i hovedsak leveres automatisk (merverdiavgiftsloven § 1-3).
Programvare som tjeneste, apper, strømming, nedlastbare maler og betalte medlemsområder er typiske elektroniske tjenester. Rådgivning over video er også fjernleverbar, men ikke elektronisk, fordi et menneske utfører den. Skillet betyr lite for salg til norske kunder, der satsen er den samme. Det betyr mer ved kjøp og salg over landegrensen.
MVA på digitale tjenester til kunder i Norge
Satsen er 25 prosent. Du må registreres når omsetningen har passert 50 000 kroner på tolv måneder (§ 2-1). Det gjelder også om du startet som hobby og plutselig fikk mange abonnenter.
Noen digitale produkter har nullsats (fritak, det vil si at du tar 0 prosent MVA, men likevel får fradrag for MVA på kostnadene):
- Elektroniske bøker og lydbøker som er parallellutgaver av bøker (§ 6-4)
- Elektroniske aviser der innholdet i hovedsak er tekst og stillbilder (§ 6-1)
- Elektroniske tidsskrift som i hovedsak selges til faste abonnenter, eller som har overveiende politisk, litterært eller religiøst innhold (§ 6-3)
Selger du nettkurs, kan unntaket for undervisning i § 3-5 være aktuelt. Da skal det ikke være MVA, men du får heller ikke fradrag. Grensen mellom undervisning og en vanlig digital tjeneste med 25 prosent må vurderes konkret.
Salg til kunder i utlandet
Etter § 6-22 annet ledd er fjernleverbare tjenester fritatt for MVA når kunden hører hjemme utenfor Norge. Loven skiller ikke mellom bedrifter og privatpersoner her. Salget skal likevel med i MVA-meldingen som fritatt omsetning, og du har fradrag for MVA på kostnadene.
Du må kunne vise at kunden hører hjemme i utlandet. Etter § 15-10 annet ledd skal du beregne MVA med mindre regnskapsmaterialet viser at det ikke skal gjøres. Fakturaadresse, land på betalingskortet og kundens organisasjonsnummer i hjemlandet er typisk dokumentasjon.
Fritaket gjelder bare norsk MVA. Mange land krever at utenlandske selgere av elektroniske tjenester til forbrukere tar landets egen avgift. EU har en egen ordning for selgere utenfor EU. Selger du mye til forbrukere i ett eller flere land, må du sjekke reglene der.
Abonnementer: når avgiften skal føres
MVA føres i terminen salgsdokumentet er utstedt (§ 15-9). For de fleste leveranser kan du ikke fakturere med MVA før varen eller tjenesten er levert. Abonnementer er et unntak. Etter bokføringsforskriften § 5-2-6 kan de faktureres på forskudd for inntil ett år. Fakturerer du et årsabonnement 1. mars, kommer hele avgiften i MVA-meldingen for mars og april.
Ved månedlige kortbetalinger er hver betaling et salg. Kvitteringen kunden får på e-post, kan være salgsdokumentet hvis den har opplysningene bokføringsforskriften krever, blant annet nummer, dato, hva som er solgt og MVA-beløpet i norske kroner. Priser du i euro, skal MVA-beløpet likevel stå i kroner.
Angrer kunden eller du refunderer, sender du en kreditnota. Den reduserer utgående MVA i terminen den utstedes. Les om angrerett på digitale abonnement.
Når du kjøper digitale tjenester fra utlandet
Mange digitale bedrifter kjøper server, annonser og programvare fra utenlandske selskaper som ikke tar norsk MVA. Da skal du som kjøper beregne MVA av kjøpet selv (§ 11-3). Er du registrert og bruker tjenesten i virksomheten, trekker du fra det samme beløpet som inngående MVA. Det går i null, men det skal stå i meldingen. Er du ikke registrert, gjelder plikten først når kjøpene i en termin passerer 2 000 kroner.
Marte selger en planleggingsapp
Marte Lien har et AS som selger en app til 1 200 kroner i året uten MVA. I mars og april selger hun 100 årsabonnement til norske kunder og 40 til kunder i Sverige og Tyskland.
- Norske kunder: 120 000 kroner pluss 30 000 kroner i MVA
- Utenlandske kunder: 48 000 kroner, fritatt for norsk MVA
- Serverleie fra et amerikansk selskap: 8 000 kroner, med 2 000 kroner i MVA som Marte beregner selv og trekker fra igjen
- Designarbeid fra et norsk byrå: 12 000 kroner pluss 3 000 kroner i MVA
Marte skal betale 30 000 minus 3 000, altså 27 000 kroner, for terminen. Avgiften for hele abonnementsåret kommer i denne terminen, selv om kundene bruker appen i tolv måneder. Er de 40 utenlandske kundene privatpersoner, må hun i tillegg sjekke om Sverige og Tyskland krever sin avgift.
Kort oppsummert
- MVA på digitale tjenester til norske kunder er 25 prosent, både til bedrifter og privatpersoner.
- E-bøker, elektroniske aviser og visse tidsskrift har nullsats.
- Salg til kunder i utlandet er fritatt for norsk MVA, men kundens land kan kreve sin avgift.
- Abonnementer kan faktureres for inntil ett år, og hele avgiften føres i terminen fakturaen er datert.
- Kjøper du digitale tjenester fra utlandet, beregner du MVA av kjøpet selv.
Regnskapsfører
Få tilbud fra en regnskapsfører
Skriv kort hva bedriften trenger hjelp til. Vi sender forespørselen til en regnskapsfører vi samarbeider med, som tar kontakt med deg. Det koster ingenting å sende inn, og du velger selv om du vil takke ja.
Takk, forespørselen er sendt
Kan en regnskapsfører vi samarbeider med ta oppdraget, tar de kontakt med deg på telefon eller e-post.