Hvordan fungerer MVA når nettbutikken selger til kunder i EU?

Norsk mva ved salg til EU er null

Norge er ikke med i EUs mva-system. EØS-avtalen omfatter ikke merverdiavgift, så en pakke fra Norge til en kunde i Sverige eller Tyskland krysser en avgiftsgrense på samme måte som en pakke til USA. Merverdiavgiftsloven § 6-21 sier at omsetning av varer ut av merverdiavgiftsområdet er fritatt for mva.

Fritatt betyr noe annet enn unntatt. Salget er fortsatt omfattet av loven, bare med null prosent sats. Det har to følger:

• Salget teller med når du regner ut om du har passert grensen på 50 000 kroner for registrering (merverdiavgiftsloven § 2-1).
• Du beholder fradraget for inngående mva på innkjøp til virksomheten, for eksempel varelager, emballasje og nettbutikkplattform. Selger du mest til utlandet, får du ofte mva tilbake fra Skatteetaten etter hver termin.

Fritaket forutsetter at varene faktisk forlater Norge, og at du kan dokumentere det. Normalt gjøres det med en utførselsdeklarasjon til Tolletaten. Transportøren kan ofte deklarere for deg, men du må ta vare på dokumentasjonen i regnskapet. Mangler den, risikerer du at Skatteetaten behandler salget som et vanlig innenlands salg med 25 prosent mva.

Kunden betaler EU-mva ved import

Når pakken kommer inn i EU, skal det betales importmva i mottakerlandet, uansett hvor lite varen er verdt. Satsen er landets egen, for eksempel 19 prosent i Tyskland og 25 prosent i Sverige.

Uten noen ordning fra din side er det kunden som betaler. Transportøren krever inn mvaen og ofte et gebyr for fortollingen før pakken leveres. Toll kan komme i tillegg, avhengig av varen og verdien. En kunde som ikke var forberedt på dette, kan la være å hente pakken, og da får du den i retur.

Selger du mest til private kunder i EU, bør kunden derfor få vite før kjøpet om mva og gebyr kommer i tillegg ved levering, eller så bør du bruke IOSS.

IOSS for pakker under 150 euro

IOSS (Import One-Stop Shop) er EUs ordning for forsendelser med verdi opp til 150 euro. Du registrerer deg i ett EU-land og får et IOSS-nummer. Slik fungerer det:

1. Du tar betalt for mvaen i kunden sitt land allerede i kassen i nettbutikken.
2. IOSS-nummeret følger pakken, så den slipper gjennom uten at kunden betaler noe ved levering.
3. Du leverer én samlet IOSS-melding hver måned for salget til alle EU-land, og betaler mvaen til landet du er registrert i.

Om du trenger en mellommann (representant) i EU for å registrere deg, avklarer du med skattemyndigheten i landet du vil registrere deg i. For pakker over 150 euro kan IOSS ikke brukes. Da må varen fortolles på vanlig måte, og kunden betaler mva og eventuell toll ved import, med mindre du har avtalt med transportøren at du betaler for kunden.

Selger du gjennom en stor markedsplass, er det ofte plattformen som beregner og betaler EU-mvaen for pakker under 150 euro. Sjekk avtalen med plattformen før du registrerer deg selv.

Det du må holde orden på i Norge

Salg til EU gir flere ting å passe på i regnskapet enn salg i Norge:

• Hold salg til EU, til Norge og til land utenfor EU adskilt i nettbutikken og regnskapet, så mva-meldingen viser riktig grunnlag.
• Ta vare på utførselsdokumentasjonen for hver forsendelse sammen med fakturaen.
• Hold oversikt over IOSS-meldinger og betalinger hver for seg; de har ingenting med den norske mva-meldingen å gjøre.
• Varer som kommer i retur, skal inn til Norge igjen og må deklareres ved innførsel.

Selger du digitale produkter eller tjenester til kunder i EU, gjelder andre regler enn for fysiske varer. Bruker du regnskapsfører, bør dere også ha en databehandleravtale for nettbutikkens kundedata.

Kort oppsummert

• Det er ingen norsk mva ved salg til EU når varene sendes ut av Norge; salget er utførsel med null prosent sats.
• Du må kunne dokumentere utførselen, normalt med utførselsdeklarasjon.
• Kunden i EU betaler importmva i sitt land, med det landets sats.
• Med IOSS tar du betalt for EU-mvaen i kassen for pakker opp til 150 euro, og kunden slipper å betale ved levering.
• Fradraget for inngående mva i Norge beholder du som vanlig.