Skatt på alderspensjon: satser, fradrag og trekk forklart

Alderspensjon er skattepliktig inntekt

Etter skatteloven § 5-1 er pensjon skattepliktig inntekt. Det gjelder alderspensjon fra folketrygden, avtalefestet pensjon (AFP), tjenestepensjon fra en tidligere arbeidsgiver og utbetalinger fra pensjonssparing. Beløpene fra de ulike kildene legges sammen og skattlegges som én samlet pensjonsinntekt.

Pensjonen regnes på to måter. Som alminnelig inntekt skattlegges den med skatt til kommune, fylkeskommune og stat. Som personinntekt (inntekt som regnes med til trygdeavgift og trinnskatt) følger den reglene i skatteloven § 12-2, der pensjon i og utenfor arbeidsforhold er nevnt uttrykkelig. Kapitalytelser fra pensjonsordninger i arbeidsforhold, som et engangsbeløp ved uttak, er også skattepliktige etter § 5-40.

Skatten regnes ut slik: Fra alminnelig inntekt trekkes minstefradrag og andre fradrag, og alle personlige skattytere får personfradrag (skatteloven § 15-4), et beløp Stortinget fastsetter. Resten skattlegges med en flat sats. Trinnskatten regnes av personinntekten, som for en pensjonist i hovedsak er pensjonen før fradrag. Trygdeavgiften regnes også av personinntekten.

Pensjonen skattlegges altså på samme grunnlag som lønn. Forskjellen ligger i lettelser som bare gjelder pensjonister, og som forklares i de neste avsnittene.

Trygdeavgiften er lavere på pensjon

Trygdeavgift fastsettes i prosent av personinntekten din. I folketrygdloven § 23-3 er inntektene delt i tre grupper med lav sats, mellomsats og høy sats. Stortinget bestemmer satsene hvert år. Pensjon er plassert i gruppen med lav sats, mens lønn har mellomsats. Av en krone pensjon betaler du derfor mindre trygdeavgift enn av en krone lønn.

Det betales ingen trygdeavgift når inntekten er inntil 99 650 kroner. Over grensen kan avgiften ikke bli mer enn 25 prosent av den delen av inntekten som ligger over. Er du over 69 år, gjelder lav sats også for lønn og annen personinntekt du har ved siden av pensjonen.

Minstefradrag på 40 prosent i pensjon

Minstefradraget er et standardfradrag som erstatter kostnader du ellers måtte dokumentere. I pensjonsinntekt er det 40 prosent av pensjonen. I lønn er det 46 prosent (skatteloven § 6-32). Stortinget setter en øvre grense, og fradraget kan ikke bli høyere enn den.

Har du både lønn og pensjon, får du minstefradrag i begge. Summen kan likevel ikke overstige øvre grense for minstefradrag i lønn. Fradraget trekkes fra før skatten regnes ut, så en lav pensjon gir et tilsvarende lavt skattegrunnlag. Har du en pensjon på 200 000 kroner og ikke har nådd taket, er minstefradraget 80 000 kroner. Trinnskatt og trygdeavgift regnes likevel av hele pensjonen, for de beregnes av personinntekten og ikke av alminnelig inntekt.

Skattefradraget for pensjonister

Skatteloven § 16-1 gir et eget skattefradrag til dem som mottar alderspensjon fra folketrygden, AFP etter tilsvarende ordninger eller supplerende stønad til personer med kort botid som har fylt 67 år. Fradraget trekkes direkte fra inntektsskatten og trygdeavgiften, og Stortinget fastsetter beløpet hvert år. Du kan ikke få mer i fradrag enn summen av skatten og trygdeavgiften du ellers ville betalt. Tjenestepensjon alene gir ikke rett til fradraget, men den teller med i pensjonsinntekten som fradraget avtrappes mot.

Tar du ut gradert pensjon, reduseres fradraget tilsvarende pensjonsgraden. Det gjelder også hvis du bare har mottatt pensjon en del av året: Fradraget reduseres etter antall måneder. Stortinget fastsetter to beløpsgrenser. Fradraget nedtrappes med 19,1 prosent av pensjonsinntekten over grensen i trinn 1, og med 6 prosent av pensjonsinntekten over grensen i trinn 2. Et regneeksempel viser virkningen. Anta, bare for å vise regnemåten, at grensen i trinn 1 er 200 000 kroner og at pensjonsinntekten din er 250 000 kroner. Da går fradraget ned med 19,1 prosent av de 50 000 kronene over grensen, altså 9 550 kroner. De faktiske beløpsgrensene og fradraget endres fra år til år, så du finner årets tall på skatteetaten.no.

Har du lav inntekt, kommer begrensningsreglene inn. Etter § 17-1 skal pensjonister med alminnelig inntekt under et beløp Stortinget fastsetter, ikke betale skatt eller trygdeavgift. Ligger inntekten over grensen, kan skatten og trygdeavgiften ikke utgjøre mer enn 55 prosent av det inntekten overstiger grensen med. Paragrafen regner også inn en liten andel av nettoformuen over et visst beløp, med primærbolig holdt utenfor. § 17-4 gir en egen begrensning ved liten skatteevne. Oppfyller du vilkårene både for skattefradraget og for en begrensningsregel, får du skatten fastsatt etter den som gir lavest skatt.

Slik trekkes skatten på pensjonen

NAV og pensjonsselskapene trekker skatt av hver utbetaling etter skattekortet ditt. Trekket er en forskuddsbetaling på skatten du skal betale for året. Har utbetaleren ikke fått opplysninger fra skattekortet, trekkes det 30 prosent av pensjon og 50 prosent av lønn (skattebetalingsloven § 5-5). Dette er et standardtrekk som gjelder bare til utbetaleren får skattekortet. Den faktiske skatten blir regnet ut i skatteoppgjøret, og den kan være både høyere og lavere enn det som er trukket.

Du kan kreve at utbetaleren trekker mer, og du kan betale inn ekstra forskudd senest 31. mai året etter inntektsåret. Det kan være greit hvis du har inntekter ved siden av pensjonen som ingen trekker skatt av. Regnskapet gjøres opp i skatteoppgjøret, der du ser om du får penger tilbake eller har restskatt. Har du pensjon fra flere utbetalere, trekker hver av dem for seg, og det samlede trekket kan bli for lavt hvis ingen av skattekortene tar høyde for at du har flere inntekter. Da lønner det seg å sjekke skattekortet når en ny pensjon begynner å løpe, spesielt når du går fra lønn til pensjon eller får pensjon fra flere steder samtidig. Hvordan du endrer det, står i artikkelen om skattekort.

Pensjonen din kommer forhåndsutfylt i skattemeldingen, fordi den som utbetaler pensjon har plikt til å melde fra om utbetalingene til skattemyndighetene (skatteforvaltningsloven § 7-2). Du bør likevel sammenligne tallene med årsoppgaven fra NAV eller pensjonsselskapet. Pensjonister som får en forhåndsutfylt skattemelding, kan la være å levere den når den er riktig og fullstendig (skatteforvaltningsloven § 8-2 fjerde ledd). Har du inntekter som ikke er med, for eksempel utleie eller aksjeutbytte, må du fylle ut det som mangler.

Kort oppsummert

• Skatt på alderspensjon forklart kort: pensjonen er skattepliktig, men får lav sats i trygdeavgift og minstefradrag med 40 prosent.
• Mange pensjonister får et skattefradrag som reduseres ved gradert uttak og trappes ned når pensjonsinntekten blir høy.
• Utbetaleren trekker skatt etter skattekortet. Uten opplysninger trekkes 30 prosent av pensjon.
• Ved svært lav inntekt faller skatten bort etter begrensningsreglene.