§ 16-1. Skattefradrag for pensjonsinntekt

Skatteloven·LOV-1999-03-26-14

Kort oppsummert

Fradrag i inntektsskatt og trygdeavgift for mottakere av alderspensjon, AFP og visse tilsvarende ytelser.
Beløpet fastsettes av Stortinget og reduseres ved gradert pensjon eller delår.
Fradraget trappes ned når samlet pensjonsinntekt overstiger to beløpsgrenser.
Ved sammenfall med skattebegrensning brukes regelen som gir lavest skatt.

Lovteksten ordrett

(1) Det gis fradrag i inntektsskatt og trygdeavgift med et beløp som fastsettes av Stortinget, for skattyter som

mottar alderspensjon etter folketrygdloven,
mottar avtalefestet pensjon (AFP) etter lov 25. juni 2010 nr. 28 om avtalefestet pensjon for medlemmer av Statens pensjonskasse kapittel 1 eller andre tilsvarende avtaler eller lovfestede ordninger,
mottar stønad etter lov 29. april 2005 nr. 21 om supplerande stønad til personar med kort butid i Noreg og har fylt 67 år, eller
er skattepliktig hit for tilsvarende pensjonsinntekt som angitt i bokstav a, b og c, fra annen EØS-stat.

(2) Fradraget reduseres

tilsvarende pensjonsgraden ved uttak av gradert alderspensjon etter folketrygdloven,
tilsvarende prosentvis reduksjon i avtalefestet pensjon når slik pensjon er redusert mot arbeidsinntekt, og
tilsvarende antall måneder i løpet av inntektsåret som skattyter har mottatt pensjon som nevnt i første ledd. Det samme gjelder for skattyter som har vært bosatt i riket bare en del av inntektsåret.

(3) Fradraget nedtrappes når skattyters samlede pensjonsinntekt mv. etter § 12-2 bokstav b, i og j overstiger fastsatte beløpsgrenser. Beløpsgrensene fastsettes årlig av Stortinget i to trinn. Fradraget nedtrappes med 19,1 prosent av pensjonsinntekt mv. som overstiger beløpsgrensen i trinn 1, og med 6 prosent av pensjonsinntekt mv. som overstiger beløpsgrensen i trinn 2. Beløpsgrensene reduseres tilsvarende som etter annet ledd. Pensjonsinntekt fra utlandet som ikke er skattepliktig hit, inngår i samlet pensjonsinntekt mv. etter dette ledd. I samlet pensjonsinntekt mv. etter dette ledd inngår ikke ytelser som nevnt i skatteloven § 12-2 bokstav j og § 17-1 første ledd forut for overgang fra slike ytelser til alderspensjon i løpet av inntektsåret.

(4) Skattyter som oppfyller vilkårene for skattefradrag etter denne paragrafen og for skattebegrensning etter §§ 17-1 eller 17-4 i samme inntektsår, får skatten fastsatt etter den bestemmelsen som gir lavest skatt.

(5) Skattyter med begrenset skatteplikt etter § 2-3 fjerde ledd kan kreve skattefradrag etter denne paragraf dersom

skattyteren er bosatt i annen EØS-stat,
Norge i medhold av folkerettslig overenskomst kan kreve utlevert opplysninger fra denne staten om skattyterens inntekts- og formuesforhold, og
hele eller tilnærmet hele skattyterens alminnelige inntekt i inntektsåret skattlegges i Norge.

(6) Skattefradraget fastsettes ikke med høyere beløp enn summen av fastsatte inntektsskatter og trygdeavgift.

(7) Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av denne paragraf.

Kilde: Lovdata — Skatteloven § 16-1

Hva betyr dette?

Paragrafen gir mottakere av pensjon et skattefradrag, altså et beløp som trekkes direkte fra skatten. Fradraget gis i inntektsskatt og trygdeavgift, og Stortinget bestemmer beløpet hvert år. Rett til fradrag har du hvis du mottar alderspensjon fra folketrygden, avtalefestet pensjon (AFP, pensjon avtalt i arbeidslivet) etter en av ordningene loven nevner, eller stønad til personer med kort butid i Norge når du har fylt 67 år. Pensjon fra en annen EØS-stat kan også gi rett, når du er skattepliktig til Norge for den.

Fradraget reduseres i noen tilfeller. Tar du ut delvis (gradert) alderspensjon, reduseres fradraget etter pensjonsgraden. Er AFP redusert mot arbeidsinntekt, reduseres fradraget med samme prosent. Har du fått pensjon bare noen måneder av året, blir fradraget tilsvarende mindre. Det samme får du hvis du bare har bodd i Norge en del av året.

Fradraget trappes ned når samlet pensjonsinntekt blir høy. Stortinget fastsetter to beløpsgrenser hvert år. Over den første grensen går fradraget ned med 19,1 prosent av det overskytende, og over den andre med 6 prosent. Utenlandsk pensjon som ikke er skattepliktig til Norge, teller likevel med når nedtrappingen beregnes. Grensene reduseres på samme måte som fradraget. Hva som telles som pensjonsinntekt, følger av § 12-2, som gjelder personinntekt, blant annet pensjon og uføretrygd.

Oppfyller du vilkårene både for dette skattefradraget og for skattebegrensning etter § 17-1 eller § 17-4, får du skatten fastsatt etter den regelen som gir lavest skatt. Skattebegrensning er en øvre grense for hvor mye skatt du kan få, enten på lav alminnelig inntekt (§ 17-1) eller ved liten skatteevne (§ 17-4). Fradraget kan aldri bli høyere enn summen av inntektsskatten og trygdeavgiften du har fått fastsatt.

Personer bosatt i en annen EØS-stat med begrenset skatteplikt etter § 2-3 fjerde ledd kan også kreve fradraget. Da må Norge kunne kreve opplysninger fra bostedsstaten etter en folkerettslig avtale, og hele eller nesten hele den alminnelige inntekten må skattlegges i Norge. Paragraf 2-3 fjerde ledd gjelder pensjon og lignende utbetalinger fra blant annet folketrygden. Andre skattefradrag finnes i nabobestemmelsene: § 16-10 om boligsparing for ungdom (BSU), § 16-11 om aksjesparing og § 16-20 om skatt betalt i utlandet. Paragraf 17-10 om begrensning av kildeskatt på pensjon viser til denne paragrafen.

Relaterte paragrafer

Alle §§ i skatteloven →