§ 6-32. Beregning av minstefradrag

Skatteloven·LOV-1999-03-26-14

Kort oppsummert

Lønn og enkelte trygdeytelser gir 46 prosent i minstefradrag, pensjon 40 prosent.
Stortinget fastsetter en øvre grense, og summen for lønn og pensjon kan ikke overstige lønnstaket.
Ektefeller kan ikke kreve minstefradrag i inntekt fra virksomhet som den andre eier.
Bor du bare en del av året i Norge, avkortes taket etter antall måneder.

Lovteksten ordrett

(1) Minstefradrag fastsettes på følgende måte:

Minstefradrag i lønnsinntekt, jf. skatteloven § 6-31 første ledd bokstav a, c, d og annet ledd, gis med 46 prosent av summen av slik inntekt. Tilsvarende gjelder for minstefradrag i arbeidsavklaringspenger, ungdomsprogramytelse, aktivitetspenger for unge, uføretrygd etter folketrygdloven kapittel 12 og uføreytelser fra andre ordninger samt minstefradrag i overgangsstønad etter folketrygdloven § 15-5, omstillingsstønad etter folketrygdloven kapittel 17, kvalifiseringsstønad etter sosialtjenesteloven og introduksjonsstønad etter integreringsloven kapittel 5.
Minstefradrag i pensjonsinntekt, jf. § 6-31 første ledd bokstav b, gis med 40 prosent av summen av slik inntekt.
Stortinget fastsetter øvre grenser for minstefradrag etter bokstav a og b.
Skattyter som både har inntekt som nevnt i bokstav a og b, skal ha summen av minstefradrag i lønnsinntekt og pensjonsinntekt. Summen av minstefradrag skal ikke overstige øvre grense for minstefradrag i lønnsinntekt.

(2) Minstefradrag beregnes særskilt for foreldre og barn som skattlegges under ett etter § 2-14 første ledd. Det gis særskilt fradrag i ektefelletillegg etter folketrygdloven, unntatt i ektefelletillegg som er skattefritt etter § 5-43 første ledd bokstav j.

(3) Ektefelle som har inntekt av virksomhet som tilhører den andre ektefellen eller begge ektefellene, kan ikke kreve minstefradrag av denne inntekten. Bestemmelsen gjelder tilsvarende for samboere som omfattes av § 2-16.

(4) Har skattyter bodd i riket i bare en del av inntektsåret, avkortes øvre grense for minstefradraget etter det antall hele eller påbegynte måneder av inntektsåret skattyteren har vært bosatt i riket. Tilsvarende gjelder for skattyter som har hatt midlertidig opphold i riket bare en del av året uten å være bosatt her, jf. § 2-3 første ledd bokstav d og annet ledd og for utenlandsk arbeidstaker som er skattepliktig etter § 2-3 første ledd bokstav h, k, l, m eller n, bare en del av året. For skattyter bosatt i utlandet, jf. § 2-3 første ledd e og f, kan fradrag ikke overstige 4 000 kroner.

Kilde: Lovdata — Skatteloven § 6-32

Hva betyr dette?

Paragrafen setter satsene for minstefradraget. Lønnsinntekt gir fradrag med 46 prosent av inntekten. Samme sats gjelder for enkelte trygdeytelser, blant annet uføretrygd og arbeidsavklaringspenger. Pensjonsinntekt gir 40 prosent. Stortinget fastsetter en øvre grense for fradraget, og den gjelder både lønn og pensjon.

Har du både lønn og pensjon, får du fradrag i begge, men summen av de to kan ikke bli høyere enn taket for lønnsinntekt. Eksempel: en skattyter har lønn og pensjon samme år. Fradragene legges sammen, og totalen kappes ved lønnstaket.

Andre ledd tar for seg familieforhold. Skattlegges barn sammen med foreldrene etter reglene i § 2-14, får barn og foreldre hver sitt minstefradrag. Den paragrafen fordeler barnets inntekt med en halvpart på hver av foreldrene når barnet er 16 år eller yngre og foreldrene lever sammen, og barn fra 13 år skattlegges likevel særskilt for arbeidsinntekten. Ektefelletillegg fra folketrygden gir eget fradrag, unntatt de tilleggene som § 5-43 gjør skattefrie.

Tredje ledd har en begrensning for virksomhet: en ektefelle som har inntekt fra virksomhet som eies av den andre, eller av begge, kan ikke kreve minstefradrag av den inntekten. Det samme gjelder samboere som er meldepliktige pensjonister etter § 2-16.

Fjerde ledd gjelder deg som har bodd i Norge bare en del av året. Da avkortes taket etter antall hele eller påbegynte måneder. Det samme gjelder korte opphold uten bosetting og utenlandske arbeidstakere som er skattepliktige bare en del av året. For skattyter bosatt i utlandet kan fradraget ikke være over 4 000 kroner.

Paragrafen bygger på § 6-31 om hvilke inntekter som gir fradrag og § 6-30 om hva fradraget omfatter. Overgangsstønad etter folketrygdloven § 15-5 er en stønad til enslige foreldre som midlertidig ikke kan forsørge seg selv med eget arbeid fordi de har omsorg for barn.

Relaterte paragrafer

Alle §§ i skatteloven →