§ 5-40. Pensjon, etterlønn og etterpensjon: skatteplikt

Paragrafen utvider skatteplikten for pensjon etter § 5-1 til flere utbetalinger. Første ledd gjelder etterlønn når en arbeidstaker dør, og etterpensjon når en pensjonist dør. Beløpet er skattepliktig bare for den delen som overstiger halvannen ganger folketrygdens grunnbeløp på dødsfallstidspunktet.

Andre ledd gjelder utbetalinger i én sum fra pensjonsordninger i arbeidsforhold, blant annet engangsbeløp og avløsningsbeløp. Tredje ledd utvider dette: Andre ordninger i arbeidsforhold enn pensjonsforsikring, og individuelle pensjonsavtaler eller fripoliser som kommer fra slike avtaler, følger samme regler som andre ledd og som § 5-41 om livrente.

Livrente behandles i § 5-41: For livrente tegnet i selskap med tillatelse til å drive forsikringsvirksomhet her i landet, er bare den delen som går ut over tilbakebetalt premie skattepliktig, forutsatt at premien ikke er trukket fra i skatten. Departementet kan gi forskrift om beregningen. Fjerde ledd gjelder utbetaling fra individuell pensjonsavtale, fripolise og innskuddspensjonsordning i arbeidsforhold som ikke er skattepliktig for mottakeren etter § 12-2. Den skattlegges med en skattesats Stortinget fastsetter, etter regler fra departementet.

§ 12-2 om hva personinntekt omfatter viser til denne paragrafen og sier at etterlønn og etterpensjon etter første ledd ikke er personinntekt. Trygdeytelser og understøttelser er skattepliktige etter § 5-42, mens § 5-43 lister skattefrie ytelser. § 5-1 er hovedregelen som paragrafen bygger på.

Eksempel: En arbeidstaker dør og arbeidsgiver utbetaler etterlønn. Bare den delen av beløpet som ligger over halvannen ganger folketrygdens grunnbeløp, er skattepliktig.