§ 5-21. Skattefri kapitalinntekt
- Forbruksgjenstander som eieren og familien selv bruker, gir ikke skattepliktig inntekt.
- Utbetaling fra livsforsikring er som hovedregel ikke inntekt, med tre unntak.
- Departementet kan frita avkastning på innskuddskonti med små beløp.
§ 5-21. Skattefri kapitalinntekt
- ved utbetaling fra forsikringsselskap hjemmehørende i en stat utenfor EØS-området, eller
- hvor forsikringen er tegnet av arbeidsgiver til fordel for ansatt, medeier, aksjonær eller disses nærmeste familie, jf. § 10-11 annet ledd, i den utstrekning disse ikke tidligere er skattlagt for innbetalt premie.
- hvor skattlegging skjer ved utbetaling etter § 5-20 annet ledd.
Paragrafen lister unntak fra at kapital gir skattepliktig inntekt. Første ledd sier at forbruksgjenstander som klær, innbo, personbil og lystbåt ikke regnes som inntektsgivende når eieren eller familien bruker dem selv.
Andre ledd har som hovedregel at utbetaling fra livsforsikring (kapitalforsikring) ikke er inntekt. Det er tre unntak. For det første når forsikringsselskapet er hjemmehørende i en stat utenfor EØS-området. For det andre når arbeidsgiver har tegnet forsikringen for en ansatt, en medeier, en aksjonær eller deres nærmeste familie, men bare for den delen av premien mottakeren ikke allerede har betalt skatt av. Henvisningen til § 10-11 annet ledd knytter dette til utbytte, der vederlagsfri overføring til aksjonærens nærstående også regnes som utbytte til aksjonæren. For det tredje når skattleggingen skjer ved utbetaling etter § 5-20 annet ledd.
Tredje ledd gir departementet myndighet til å frita avkastning på innskuddskonti med små beløp, og å bestemme hvilke beløp og hvor mange konti fritaket skal gjelde. Fjerde ledd gir forskriftshjemmel for unntaket i annet ledd bokstav a.
Paragrafen henger tett sammen med § 5-20, som avgjør hva som er kapitalinntekt, og § 5-22 om renter på lån fra personlig skattyter til selskaper. § 5-30 gjelder virksomhet, og § 5-31 er et tilsvarende unntak for skattefri virksomhetsinntekt. Utbytte er regulert i § 10-11.
Eksempel: Arbeidsgiver har tegnet en livsforsikring for en ansatt. Er premien tidligere skattlagt hos den ansatte, er utbetalingen ikke inntekt. Er den ikke skattlagt, kan utbetalingen bli skattepliktig for den delen.