§ 6-47. Fradrag for egne innbetalinger til pensjon og forsikring
- Egne innbetalinger til pensjonsordninger i arbeidsforhold og individuell pensjonsavtale gir fradrag.
- Samlet fradrag for individuell pensjonssparing er begrenset til 25 000 kroner per år.
- Syke- og ulykkesforsikring gir fradrag på inntil 700 kroner, som ektefeller deler.
- Tap på sparedelen ved utbetaling fra visse livrenter og livsforsikringer gir fradrag.
§ 6-47. Trygdedes tilskudd m.v. til forsikrings- og pensjonsordninger
- den trygdedes tilskudd til offentlig pensjonsordning i arbeidsforhold,
- premie, innskudd og kostnader knyttet til administrasjon av individuell pensjonsavtale etter lov 27. juni 2008 nr. 62 om individuell pensjonsordning, herunder kostnader til forvaltning av årets premie eller innskudd til individuell pensjonsavtale.
- premie, innskudd og kostnader knyttet til administrasjon av avtaler om individuell sparing til pensjon herunder kostnader til forvaltning av årets premie eller innskudd til slike avtaler. Samlet fradrag etter bokstav c og d kan ikke overstige 25 000 kroner per år. Departementet kan gi forskrift om vilkår for fradrag etter første punktum.
- premie til frivillig syke- og ulykkesforsikring og til syke- og ulykkesforsikring etablert ved tariff- eller arbeidsavtale med til sammen inntil 700 kroner. Ektefeller kan til sammen ikke kreve større fradrag enn bestemt i forrige punktum,
- tvungne innskudd i vikarkasse.
Paragrafen gir den enkelte fradrag for egne innbetalinger til pensjon og visse forsikringer. Det er du selv som betaler, ikke arbeidsgiveren. Arbeidsgiverens fradrag følger av en annen paragraf i kapittelet.
Du kan trekke fra det du selv har betalt inn til en offentlig pensjonsordning gjennom jobben, og egne innbetalinger til andre pensjonsordninger i arbeidsforhold som loven peker på. Premie og innskudd til individuell pensjonsavtale gir fradrag, og det samme gjelder kostnader til administrasjon og forvaltning av årets innskudd. Gjelder det individuell pensjonssparing, er det en felles grense: samlet fradrag for de to typene avtaler kan ikke være over 25 000 kroner per år.
Premie til frivillig syke- og ulykkesforsikring, eller til slik forsikring i tariff- eller arbeidsavtale, gir fradrag på til sammen inntil 700 kroner. Ektefeller kan ikke kreve mer enn dette til sammen. Videre gir premie til frivillig trygd fradrag. Folketrygdloven gir selvstendig næringsdrivende og frilansere en adgang til å tegne slik trygd mot egen premie, for eksempel forsikring for tilleggssykepenger eller yrkesskadetrygd. Tvungne innskudd i vikarkasse kan også trekkes fra.
Andre ledd gir fradrag for tap på sparedelen når det utbetales fra en individuell livrente eller en livsforsikring i et forsikringsselskap hjemmehørende i EØS. Departementet kan gi forskrift om dette. Livrente er regulert i § 5-41. Skatteplikten er der begrenset til den delen av livrenten som går ut over tilbakebetalt premie, og forutsetter at premien ikke har gitt fradrag.
Paragrafen er del av et system for pensjonsfradrag. § 6-45 fastslår at fradrag for sikring av pensjoner bare gis etter §§ 6-46, 6-47 og 6-72, når kostnaden ikke er pålagt ved lov. § 6-46 gir arbeidsgiver fradrag for tilskudd til pensjonsordningene, og § 6-72 gjelder utenlandsk pensjonsordning. For hele kapittelet gjelder dessuten § 6-51: fradrag gis bare når betalingen går via bank eller et foretak med rett til å drive betalingsformidling, med mindre beløpet samlet er under 10.000 kroner.
Eksempel: en arbeidstaker betaler selv inn til en individuell pensjonsavtale og til en annen pensjonssparing. Begge gir fradrag, men samlet fradrag for dem er begrenset av årsgrensen.
- § 6-46Arbeidsgivers fradrag for tilskudd til pensjonsordninger
- § 8-36Forsikring for tilleggssykepenger for selvstendige
- § 8-39Forsikring for tilleggssykepenger for frilansere
- § 13-13Frivillig yrkesskadetrygd for selvstendige og frilansere
- § 5-41Livrente: skatt bare på det som går utover innbetalt premie