§ 10-81. Kildeskatt på vederlag for immaterielle rettigheter, skip og fly

Skatteloven·LOV-1999-03-26-14
Kort oppsummert
Lovteksten ordrett

§ 10-81. Kildeskatt på vederlag for bruk eller rett til å bruke immaterielle rettigheter og visse fysiske eiendeler

(1) Selskap eller innretning hjemmehørende i et lavskatteland, jf. § 10-63, skal svare skatt til staten av vederlag for bruk av eller retten til å bruke immaterielle rettigheter, jf. § 5-20 første ledd, eller for bruk av eller retten til å bruke skip, fartøy, rigger mv., fly og helikopter, mottatt fra nærstående selskap eller innretning
  1. som nevnt i § 2-2 første ledd,
  2. som nevnt i § 10-40, eller tilsvarende utenlandsk selskap eller innretning, når minst en av deltakerne skattlegges i Norge etter reglene i §§ 10-40 til 10-49,
  3. som er skattepliktig etter petroleumsskatteloven § 1, jf. § 2,
  4. som er skattepliktig etter § 2-3 første ledd bokstav b, når betalingen tilordnes virksomhet som er skattepliktig til Norge, eller
  5. som er skattepliktig etter § 2-3 første ledd bokstav k, l, m eller n, når betalingen tilordnes virksomhet som er skattepliktig til Norge.

Nærstående etter denne bestemmelsen er regulert i § 10-82.

(2) Skatteplikt etter første ledd gjelder ikke for
  1. selskap eller innretning som er reelt etablert og driver reell økonomisk aktivitet i et EØS-land på tilsvarende vilkår som fastsatt i § 10-64 bokstav b,
  2. selskap eller innretning der alle deltakerne oppfyller vilkårene for å svare skatt for deltakelse i selskapet etter reglene i §§ 10-60 til 10-68,
  3. vederlag som skattlegges etter § 2-3 første ledd bokstav a, b, k, l, m eller n eller petroleumsskatteloven § 1, jf. § 2,
  4. vederlag for bruk eller retten til å bruke skip og fartøyer mottatt fra selskap som skattlegges etter bestemmelsene i §§ 8-10 til 8-20, eller
  5. andel av vederlag når deltaker i selskap med deltakerfastsetting, jf. første ledd bokstav b, ikke kan skattlegges i Norge her for sin del av selskapets inntekt. Skatteplikten reduseres forholdsmessig.
Kilde: Lovdata — Skatteloven § 10-81
Hva betyr dette?

Denne paragrafen rammer betaling for å bruke immaterielle rettigheter, som patenter og opphavsrett, og for å bruke skip, fly, helikoptre og rigger. Mottaker er et selskap i lavskattland. Betaleren må være nærstående og ha en tilknytning til Norge. Begrepet immaterielle rettigheter viser til § 5-20 første ledd, der rettighetene regnes som en form for kapital som gir avkastning.

Betaleren kan for eksempel være et norsk skattepliktig selskap eller en virksomhet som omfattes av petroleumsskatteloven § 1, som gjelder undersøkelse og utvinning av petroleum. Hvem som er nærstående, avgjøres av § 10-82.

Loven har flere unntak i annet ledd. Skatteplikten faller bort for selskap som er reelt etablert i EØS og driver «reell økonomisk aktivitet» der. Det samme gjelder selskap der alle deltakerne skattlegges etter §§ 10-60 til 10-68. Vederlag som allerede skattlegges etter § 2-3 første ledd eller petroleumsskatteloven er unntatt. Vederlag for bruk av skip og fartøyer fra selskaper med særreglene i §§ 8-10 til 8-20 er også unntatt. Er en deltaker ikke skattepliktig her for sin del av selskapets inntekt, reduseres skatten forholdsmessig.

Eksempel: Et selskap i et lavskattland gir et nærstående norsk selskap rett til å bruke en immateriell rettighet. Vederlaget som det norske selskapet betaler, er skattepliktig for mottakeren etter § 10-81. Skattlegges vederlaget allerede etter en av reglene i § 2-3 første ledd som loven peker på, er det unntatt.

§ 10-80 er tilsvarende regel for renter, og § 10-82 definerer nærstående for begge. § 2-3 første ledd peker selv hit for vederlag for bruk av immaterielle rettigheter og for skip og fly. § 10-63 definerer lavskattland, og kravet om reell etablering er hentet fra § 10-64. § 10-40 gjelder selskaper der deltakerne skattlegges hver for seg, som ansvarlige selskaper og kommandittselskaper. § 10-90 gir departementet forskriftshjemmel for kapitlet.

Relaterte paragrafer
Alle §§ i skatteloven →
Gratis vurdering av din sak