§ 10-81. Kildeskatt på vederlag for immaterielle rettigheter, skip og fly
Kort oppsummert
- Kildeskatt på vederlag for bruk av immaterielle rettigheter, skip, fly, helikopter og rigger.
- Mottaker er et selskap i lavskattland, betaleren er nærstående med tilknytning til Norge.
- Unntak for EØS-selskaper med reell aktivitet og for vederlag som allerede skattlegges her.
Lovteksten ordrett
§ 10-81. Kildeskatt på vederlag for bruk eller rett til å bruke immaterielle rettigheter og visse fysiske eiendeler
- som nevnt i § 2-2 første ledd,
- som er skattepliktig etter petroleumsskatteloven § 1, jf. § 2,
- som er skattepliktig etter § 2-3 første ledd bokstav b, når betalingen tilordnes virksomhet som er skattepliktig til Norge, eller
- som er skattepliktig etter § 2-3 første ledd bokstav k, l, m eller n, når betalingen tilordnes virksomhet som er skattepliktig til Norge.
Nærstående etter denne bestemmelsen er regulert i § 10-82.
- selskap eller innretning som er reelt etablert og driver reell økonomisk aktivitet i et EØS-land på tilsvarende vilkår som fastsatt i § 10-64 bokstav b,
- vederlag som skattlegges etter § 2-3 første ledd bokstav a, b, k, l, m eller n eller petroleumsskatteloven § 1, jf. § 2,
- vederlag for bruk eller retten til å bruke skip og fartøyer mottatt fra selskap som skattlegges etter bestemmelsene i §§ 8-10 til 8-20, eller
- andel av vederlag når deltaker i selskap med deltakerfastsetting, jf. første ledd bokstav b, ikke kan skattlegges i Norge her for sin del av selskapets inntekt. Skatteplikten reduseres forholdsmessig.
Hva betyr dette?
Denne paragrafen rammer betaling for å bruke immaterielle rettigheter, som patenter og opphavsrett, og for å bruke skip, fly, helikoptre og rigger. Mottaker er et selskap i lavskattland. Betaleren må være nærstående og ha en tilknytning til Norge. Begrepet immaterielle rettigheter viser til § 5-20 første ledd, der rettighetene regnes som en form for kapital som gir avkastning.
Betaleren kan for eksempel være et norsk skattepliktig selskap eller en virksomhet som omfattes av petroleumsskatteloven § 1, som gjelder undersøkelse og utvinning av petroleum. Hvem som er nærstående, avgjøres av § 10-82.
Loven har flere unntak i annet ledd. Skatteplikten faller bort for selskap som er reelt etablert i EØS og driver «reell økonomisk aktivitet» der. Det samme gjelder selskap der alle deltakerne skattlegges etter §§ 10-60 til 10-68. Vederlag som allerede skattlegges etter § 2-3 første ledd eller petroleumsskatteloven er unntatt. Vederlag for bruk av skip og fartøyer fra selskaper med særreglene i §§ 8-10 til 8-20 er også unntatt. Er en deltaker ikke skattepliktig her for sin del av selskapets inntekt, reduseres skatten forholdsmessig.
Eksempel: Et selskap i et lavskattland gir et nærstående norsk selskap rett til å bruke en immateriell rettighet. Vederlaget som det norske selskapet betaler, er skattepliktig for mottakeren etter § 10-81. Skattlegges vederlaget allerede etter en av reglene i § 2-3 første ledd som loven peker på, er det unntatt.
§ 10-80 er tilsvarende regel for renter, og § 10-82 definerer nærstående for begge. § 2-3 første ledd peker selv hit for vederlag for bruk av immaterielle rettigheter og for skip og fly. § 10-63 definerer lavskattland, og kravet om reell etablering er hentet fra § 10-64. § 10-40 gjelder selskaper der deltakerne skattlegges hver for seg, som ansvarlige selskaper og kommandittselskaper. § 10-90 gir departementet forskriftshjemmel for kapitlet.
Gjelder denne paragrafen saken din?
Beskriv saken med egne ord, så får du en gratis vurdering av den med en gang.
- § 5-20Fordel vunnet ved kapital (kapitalinntekt)
- § 2-2Selskaper som skatter til Norge
- § 10-82Hvem er nærstående ved kildeskatt på renter og royalty
- § 8-10Hvem kan bruke tonnasjeordningen for skipsselskaper
- § 2-3Begrenset skatteplikt for utenlandske personer og selskaper