Er utleie av båtplass eller campingplass på tomta skattepliktig?

Hovedregelen: leie fra eiendom er inntekt

Skatteloven § 5-1 slår fast at enhver fordel vunnet ved arbeid, kapital eller virksomhet er skattepliktig inntekt. Etter § 5-20 omfatter fordel vunnet ved kapital avkastning utenfor virksomhet av fast eiendom og løsøre. Leie du får for en båtplass i naustet ditt, en teltplass i hagen eller en campingvognplass på tomta, er avkastning av fast eiendom.

Det spiller ingen rolle om det er en nabo, en venn eller en fremmed som leier. Heller ikke om leien er liten. Loven har en egen grense for utleie av bolig og fritidsbolig, men ikke en generell grense for leie av tomt eller del av eiendom.

Det du får for en vinterlagring av en campingvogn i garasjen, regnes på samme måte som leie av parkeringsplass. Skatteloven har ingen regel som sier at slik leie er skattefri.

Sjablongen i § 7-2 passer ikke uten videre

Skatteloven § 7-2 gjelder utleie av egen bolig og fritidseiendom. Annet ledd gir regelen om at 85 prosent av leie over 15 000 kroner regnes som inntekt for fritidseiendom som er delvis utleid. Loven sier ikke uttrykkelig om utleie av en liten del av en tomt, som en båtplass eller en campingplass, hører inn under dette.

Båtplassen er ikke en bolig, og en campingplass på tomta er ikke i seg selv en fritidsbolig. Da er det vanskelig å vise til at § 7-2 gjelder. Utgangspunktet er derfor de vanlige reglene: leien er inntekt, og kostnader som hører til, kan trekkes fra.

Bruker du selv tomta til hytta, og utleien er en tilleggsinntekt av liten størrelse, er det ikke avklart i loven om sjablongen skal brukes. Det mest forsvarlige er å føre inntekt og kostnader etter vanlige regler.

Kostnader du kan trekke fra

Når inntekten skattlegges etter vanlige regler, kan du trekke fra kostnader som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre inntekten, jf. skatteloven § 6-1. Det kan være strøm og vann til gjestene, vedlikehold av brygga eller nausttaket i den grad det knytter seg til utleien, forsikring og avgifter som er direkte knyttet til utleien.

Er en kostnad delvis privat, for eksempel brygga du bruker like mye selv, må du fordele den og trekke fra bare den delen som hører til utleien. Private kostnader gir ikke fradrag.

Når det kan bli næring

Blir utleien stor og systematisk, kan den regnes som virksomhet. En campingplass med mange plasser, strøm, servicebygg, resepsjon og faste sesongplasser er næring. Det er ingen fast grense i antall plasser eller kroner, og det som teller, er omfang, organisering og om du driver aktivt.

Driver du næring, gjelder regler om regnskap, merverdiavgift og eventuelt registrering som foretak, og skattleggingen er mer omfattende. Det er mer enn en privat leieinntekt. For den som bare leier ut et par plasser i sesongen, er næring lite aktuelt.

Den som er i tvil, kan sammenligne med forholdene som gjelder for andre som selger varer og tjenester på hobbybasis. Se når blir hobbysalg til næring.

Hva du bør gjøre

Hold oversikt over leie og kostnader, og føre overskuddet som kapitalinntekt. Har du en skriftlig avtale, ta vare på den. Utleie som skjer jevnlig og over tid, og som gir inntekter, bør du føre i skattemeldingen selv om beløpene er små.

Kort oppsummert

• Utleie båtplass campingplass skatt: leie fra båtplass eller campingplass er som hovedregel skattepliktig kapitalinntekt.
• Skatteloven § 5-20 og § 5-1 er utgangspunktet.
• Kostnader som hører til utleien, kan trekkes fra etter § 6-1.
• Loven sier ikke uttrykkelig at 15 000 kroner-grensen i § 7-2 gjelder for slik utleie.
• Stor og systematisk utleie kan bli næring med egne regler.