Skattefradraget for pensjonister: hvem får det og hvordan avtrappes det

Hvem som får skattefradraget for pensjonister

Fradraget står i skatteloven § 16-1. Rett til fradraget har du hvis du er skattyter og mottar

• alderspensjon etter folketrygdloven,
• avtalefestet pensjon (AFP) etter tilsvarende ordninger eller lovfestede ordninger,
• supplerende stønad til personer med kort botid i Norge, når du har fylt 67 år, eller
• tilsvarende pensjon fra en annen EØS-stat som du er skattepliktig for i Norge.

Har du bare tjenestepensjon fra en tidligere arbeidsgiver, gir den ikke i seg selv rett til fradraget. Uføretrygd er heller ikke nevnt i paragrafen. Du får fradraget når du mottar alderspensjon. Det gjelder også ved gradert uttak, selv om fradraget da blir lavere. Kommer pensjonen midt i året, reduseres fradraget etter antall måneder du har mottatt pensjon, og det samme gjelder for beløpsgrensene.

Skattytere bosatt i en annen EØS-stat kan under bestemte vilkår også kreve fradraget. Vilkårene er at Norge kan få opplysninger om inntekt og formue fra den staten, og at hele eller nesten hele den alminnelige inntekten skattlegges i Norge.

Hva fradraget er, og hva det ikke er

Fradraget er et skattefradrag og ikke et inntektsfradrag. Forskjellen betyr mye: Et inntektsfradrag senker beløpet du skattlegges av, og virker dermed bare med skattesatsen. Et skattefradrag trekkes direkte fra skatten du skal betale, krone for krone. Skattefradraget for pensjonister trekkes fra inntektsskatt og trygdeavgift.

Stortinget fastsetter størrelsen på fradraget hvert år. Fradraget kan ikke settes høyere enn summen av inntektsskatten og trygdeavgiften som er fastsatt for deg (§ 16-1 sjette ledd). Har du så lav skatt at fradraget ikke får plass, kan du ikke bruke den delen som overstiger skatten og trygdeavgiften. Fradraget gir deg bare nedsatt skatt, ikke et utbetalt beløp.

Slik trappes fradraget ned

Når pensjonsinntekten blir høy, trappes fradraget ned. Det som teller med, er samlet pensjonsinntekt og visse andre ytelser etter skatteloven § 12-2. Pensjon fra utlandet som ikke er skattepliktig til Norge, teller også med. Stortinget fastsetter to beløpsgrenser hvert år.

Nedtrappingen er slik, etter loven: Fradraget reduseres med 19,1 prosent av pensjonsinntekt som overstiger beløpsgrensen i trinn 1, og med 6 prosent av pensjonsinntekt som overstiger beløpsgrensen i trinn 2. Beløpsgrensene reduseres på samme måte som fradraget når du tar ut gradert pensjon eller har mottatt pensjon bare en del av året.

Overgang fra uføretrygd til alderspensjon midt i året har en egen regel. Uføretrygden som ble utbetalt før overgangen, regnes ikke med i samlet pensjonsinntekt som fradraget avtrappes mot.

Eksempel

Tallene under er funnet på for å vise regnemåten. De er ikke årets satser. Anta at fradraget for ett helt år er 40 000 kroner, at grensen i trinn 1 er 200 000 kroner, og at pensjonsinntekten ligger under grensen i trinn 2.

Kari er 72 år og har 300 000 kroner i samlet pensjon, fordelt på alderspensjon og tjenestepensjon. Hun er 100 000 kroner over grensen i trinn 1. Nedtrappingen blir 19,1 prosent av 100 000 kroner, altså 19 100 kroner. Fradraget hennes blir 40 000 minus 19 100, det vil si 20 900 kroner.

Olav er 69 år, har bare folketrygden og får 180 000 kroner i pensjon. Han er under grensen i trinn 1, så fradraget hans trappes ikke ned. Han får hele fradraget på 40 000 kroner, så lenge det ikke er høyere enn skatten og trygdeavgiften han skal betale.

Når en begrensningsregel gir lavere skatt

Skattefradraget er ikke den eneste lettelsen for dem med lav inntekt. Skatteloven § 17-1 gjør at pensjonister med alminnelig inntekt under et fastsatt beløp ikke skal betale skatt eller trygdeavgift. Ligger du over grensen, kan summen av visse skatter og trygdeavgiften ikke bli mer enn 55 prosent av det inntekten overstiger grensen med. Paragraf 17-4 gir en annen begrensning ved liten skatteevne, med egne vilkår om behov og økonomisk stilling.

Oppfyller du vilkårene både for skattefradraget og for skattebegrensning, får du skatten fastsatt etter den bestemmelsen som gir lavest skatt (§ 16-1 fjerde ledd). Du kombinerer dem altså ikke. Skatteetaten finner den beste løsningen for deg i skatteoppgjøret.

Hvordan fradraget kommer til deg i praksis

Fradraget er en del av skatteberegningen, og du må vanligvis ikke søke om det. Utbetaleren trekker skatt løpende etter skattekortet ditt, og det endelige regnskapet gjøres i skatteoppgjøret. Er skattekortet laget på feil forutsetninger, for eksempel fordi du begynte å ta ut pensjon midt i året eller har en annen inntekt enn kortet legger til grunn, kan du få restskatt eller tilgode. Det kan du forebygge ved å kontrollere kortet, som beskrevet i artikkelen om skattekort.

Er du i tvil om du har rett til fradraget, for eksempel fordi pensjonen din kommer fra en privat ordning eller fra utlandet, kan du se på skatteberegningen i skattemeldingen. Ser du at fradraget mangler, kan du endre skattemeldingen.

Kort oppsummert

• Skattefradraget for pensjonister gis til deg som får alderspensjon fra folketrygden, AFP eller tilsvarende ordninger, ikke for tjenestepensjon alene.
• Beløpet og beløpsgrensene fastsettes av Stortinget hvert år.
• Fradraget trappes ned med 19,1 prosent av pensjonsinntekt over trinn 1 og 6 prosent over trinn 2.
• Ved lav inntekt får du skatten etter den regelen som gir lavest skatt.