Får jeg skattefradraget for pensjonister når jeg tar ut gradert pensjon?

Skattefradraget for pensjonister ved gradert pensjon

Gradert alderspensjon betyr at du tar ut en del av pensjonen, for eksempel 40 eller 60 prosent, og lar resten stå. Tar du ut 100 prosent, får du hele pensjonen. Tar du ut 40 prosent, får du 40 prosent av den.

Reglene om skattefradraget står i skatteloven § 16-1. Annet ledd bokstav a sier at fradraget reduseres tilsvarende pensjonsgraden ved uttak av gradert alderspensjon etter folketrygdloven. Gradert uttak fjerner altså ikke retten til fradraget, men gir deg en andel av det.

Hvordan fradraget regnes ved gradert uttak

Stortinget fastsetter hvert år et beløp som er fradraget for en pensjonist med full pensjon over et helt år. Ved gradert pensjon tar skattemyndighetene en andel av dette beløpet som svarer til pensjonsgraden. Tar du ut 50 prosent, får du halve fradraget.

Fradraget kan likevel ikke bli større enn summen av skatten og trygdeavgiften du skal betale (§ 16-1 sjette ledd). Ved lav inntekt kan det bety at du ikke kan bruke hele det reduserte fradraget heller.

Eksempel

Tallene her er funnet på for å vise regnemåten. De er ikke årets satser. Anta at fradraget for full pensjon i et helt år er 40 000 kroner. Anna er 64 år og har tatt ut 40 prosent alderspensjon hele året. Hennes fradrag blir 40 prosent av 40 000 kroner, altså 16 000 kroner. Hadde hun tatt ut 80 prosent, ville fradraget blitt 32 000 kroner.

Beløpsgrensene for nedtrapping reduseres også

Skattefradraget trappes ned når pensjonsinntekten går over to beløpsgrenser fra Stortinget. Ved gradert uttak reduseres også grensene tilsvarende (§ 16-1 tredje ledd). Det betyr at nedtrappingen begynner tidligere når du har bare en del av pensjonen.

Anta videre at grensen i trinn 1 for full pensjon er 200 000 kroner. Sven tar ut 50 prosent alderspensjon, så grensen hans er 100 000 kroner, og fradraget hans er halvert til 20 000 kroner. Han har 150 000 kroner i pensjonsinntekt, altså 50 000 kroner over sin grense. Nedtrappingen er 19,1 prosent av 50 000 kroner, det vil si 9 550 kroner. Av fradraget på 20 000 kroner står det da 10 450 kroner igjen.

Med halv pensjon møter du altså nedtrappingen ved halvparten av pensjonsinntekten. Gradert uttak gir deg en tilsvarende mindre del av fradraget, og nedtrappingen skjer i samme forhold.

Pensjonsinntekten som avtrappes mot, omfatter pensjon og visse andre ytelser, også tjenestepensjon. Den som tar ut gradert folketrygd og samtidig har en ordinær tjenestepensjon, kan dermed raskt komme over de reduserte grensene.

Måneder og endringer i løpet av året

Har du mottatt pensjon bare en del av året, reduseres fradraget også etter antall måneder (§ 16-1 annet ledd bokstav c). Begynner du å ta ut 60 prosent pensjon fra 1. september, har du mottatt den i fire måneder, og fradraget regnes etter både pensjonsgraden og de fire månedene. Med et fullt fradrag på 40 000 kroner (tallet er fortsatt bare et eksempel) får en som begynner med 60 prosent pensjon fra 1. september, 60 prosent av fire tolvdeler, altså 8 000 kroner. Det samme gjelder beløpsgrensene.

Endrer du pensjonsgraden i løpet av året, for eksempel fra 40 til 100 prosent i juli, vil både graden og månedene spille inn. Loven sier ikke noe mer om akkurat denne utregningen i selve paragrafen. Skatteetaten regner dette ut når skatten fastsettes, og du trenger ikke gjøre det selv.

AFP og gradert uttak

Fradraget gjelder ikke bare alderspensjon fra folketrygden. Mottar du avtalefestet pensjon (AFP), reduseres fradraget tilsvarende den prosentvise reduksjonen i AFP når pensjonen er redusert mot arbeidsinntekt (§ 16-1 annet ledd bokstav b). Har du gradert alderspensjon og AFP samtidig, er det de to bestemmelsene som gjelder sammen.

Hva med lønnen du har ved siden av?

Lønn er ikke en del av pensjonsinntekten som fradraget avtrappes mot. Mange som tar ut gradert pensjon, jobber resten. Lønnen gir dem ikke lavere fradrag. Den gir dem mer skatt og trygdeavgift totalt, men det er bare pensjonsinntekten som teller i nedtrappingen.

Ved lav samlet inntekt kan en annen regel gi enda lavere skatt. Det er særlig aktuelt hvis du tar ut en liten andel pensjon og ikke har annen inntekt. Etter § 16-1 fjerde ledd får du skatten fastsatt etter fradraget eller etter begrensningsreglene i §§ 17-1 og 17-4, alt etter hva som gir lavest skatt.

Kort oppsummert

• Du får skattefradraget for pensjonister også ved gradert alderspensjon, men det reduseres tilsvarende pensjonsgraden.
• Beløpsgrensene for nedtrapping reduseres på samme måte, og begge reduseres etter antall måneder du har mottatt pensjon.
• Lønn ved siden av teller ikke med i pensjonsinntekten som fradraget avtrappes mot.
• Fradraget kan ikke bli større enn skatten og trygdeavgiften din, og begrensningsreglene kan gi lavere skatt.