Utleie av båten via en delingsplattform: skatt på leien

Skatt på utleie av båt: hvorfor leien er skattepliktig

Etter skatteloven § 5-1 er enhver fordel vunnet ved arbeid, kapital eller virksomhet skattepliktig inntekt. Leie du får for at andre skal bruke båten din, er en slik fordel.

Så lenge du bruker båten selv, er den en forbruksgjenstand. Skatteloven § 5-21 sier at lystbåter og lignende ikke regnes som inntektsgivende når eieren eller familien bruker dem. Det er derfor du ikke skattlegges for å eie en fritidsbåt. Leier du den ut, er det en inntektskilde, og leien skal med i skattemeldingen din.

Skattefritaket for utleie av egen bolig i § 7-2 gjelder bare boliger. Det kan ikke brukes på en båt.

Hva plattformen melder til Skatteetaten

Digitale plattformer skal gi opplysninger om salg av tjenester, utleie av fast eiendom og utleie av transportmidler som formidles mot vederlag (skatteforvaltningsloven § 7-11). En båt er et transportmiddel. Opplysningene omfatter blant annet hvem utleieren er, hva som er leid ut og hvor mye som er betalt.

Regn derfor med at Skatteetaten kjenner til leieinntektene dine. Utelater du dem, kan du få tilleggsskatt. Satsen er 20 prosent av den skattemessige fordelen, men ti prosent når opplysningene også er gitt av andre som har opplysningsplikt, som en plattform (skatteforvaltningsloven § 14-5).

Kostnader du kan trekke fra

Det gis fradrag for kostnader som er pådratt for å erverve eller sikre skattepliktig inntekt (skatteloven § 6-1). Private kostnader gir ikke fradrag. Paragraf 6-11 sier at det gis fradrag for vedlikehold og forsikring av skip og andre driftsmidler.

For en privat båt som også brukes til utleie, betyr det at du kan trekke fra den delen av kostnadene som hører til utleien. Det gjelder for eksempel:

• plattformavgiften, hvis den ikke allerede er trukket fra beløpet du har fått utbetalt
• rengjøring og klargjøring mellom leietakerne
• drivstoff som du har betalt for leietakernes bruk
• en andel av forsikring og vedlikehold

Loven har ingen fast regel for hvordan kostnadene som er felles for privat bruk og utleie, skal fordeles. En rimelig fordeling, for eksempel etter antall dager båten har vært utleid mot antall dager i bruk, er et naturlig utgangspunkt. Ta vare på kvitteringer og skriv ned hvordan du har regnet.

Hvilket år leien regnes

En fordel tas til inntekt i det året da den tilflyter deg, og en kostnad fradras i det året da du får en ubetinget plikt til å dekke den (skatteloven § 14-2). Har du fått betalt i desember for en utleie som skjer neste sommer, er det derfor ikke gitt at beløpet hører til samme år som båtsesongen. Se på når pengene kom, og på om leietakeren hadde en ubetinget rett til å få båten. Plattformens oversikt over utbetalinger gir deg datoene. Tidfestingen av kostnadene følger samme tankegang.

Når utleien kan bli virksomhet

Leier du ut jevnlig, i større omfang og med den hensikt å tjene penger, kan utleien regnes som virksomhet. Da gjelder andre regler. Blant annet kan det bli plikt til å registrere seg i Merverdiavgiftsregisteret når omsetningen over en periode på tolv måneder går over 50 000 kroner (merverdiavgiftsloven § 2-1). Skillet mellom hobby og virksomhet er en helhetsvurdering, og loven har ikke en fast beløpsgrense for det.

Kort oppsummert

• Leie fra utleie av egen båt er skattepliktig inntekt etter skatteloven § 5-1, også når leien går via en delingsplattform.
• Plattformen skal gi opplysninger om utleie av transportmidler til skattemyndighetene.
• Du kan trekke fra kostnader som knytter seg til utleien, som plattformavgift, rengjøring og en andel av forsikring og vedlikehold.
• Private kostnader gir ikke fradrag, og loven har ingen fast fordelingsregel mellom privat bruk og utleie.
• Blir utleien så omfattende at den regnes som virksomhet, gjelder andre regler, blant annet om merverdiavgift.