Utbetaling av pensjonskapitalbevis: slik blir skatten
Utbetalinger fra et pensjonskapitalbevis er pensjonsinntekt og skattlegges når pengene utbetales, ikke når beviset utstedes. Utbetalingen regnes som personinntekt, du får minstefradrag på 40 prosent, og trygdeavgiften har lav sats. Skattefradraget for pensjonsinntekt gjelder derimot bare alderspensjon fra folketrygden og noen få ordninger. Utbetalingen skjer normalt over minst ti år.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hva et pensjonskapitalbevis er
Når du slutter i en jobb med innskuddspensjon, skal pensjonsinnretningen utstede et pensjonskapitalbevis. Beviset dokumenterer den pensjonskapitalen du har opptjent, og det utgjør et eget rettsforhold mellom deg og institusjonen (innskuddspensjonsloven § 6-2). Beviset registreres i Fripoliseregisteret.
Du kan flytte pensjonskapitalen til ny arbeidsgivers pensjonsordning eller til en egen pensjonskonto (innskuddspensjonsloven § 6-3). Hva som gjelder for pensjonskontoen, står i egen pensjonskonto ved jobbskifte. Penger som ligger i beviset, er ikke utbetalt, og det er utbetalingen som utløser skatt.
Skatt på utbetaling fra pensjonskapitalbevis
Utbetalingen fra et pensjonskapitalbevis er alderspensjon fra en pensjonsordning i arbeidsforhold. Skatteloven sier at pensjon er skattepliktig inntekt (skatteloven § 5-1 første ledd), og at kapitalytelser fra pensjonsordninger skal skattlegges (skatteloven § 5-40 annet ledd). Etter skatteloven § 12-2 er pensjon og engangsutbetaling fra pensjonsordning etter innskuddspensjonsloven personinntekt.
Det gir disse konsekvensene:
- Du betaler trygdeavgift med lav sats (folketrygdloven § 23-3).
- Du får minstefradrag på 40 prosent av pensjonsinntekten, opp til en øvre grense (skatteloven § 6-32).
- Resten av beløpet skattlegges som alminnelig inntekt og kan gi trinnskatt, sammen med alt annet du har av inntekt.
Det er ingen egen skattesats for pensjonskapitalbeviset. Utbetalingen legges oppå annen inntekt i utbetalingsåret. Derfor er det lurt å vurdere uttaket og ikke ta ut mer i ett år enn du trenger.
Når og hvor lenge pengene utbetales
Du melder fra til institusjonen om fra hvilket tidspunkt du vil ha pensjonen utbetalt. Du kan ta ut mindre enn full pensjon, men uttaket må utgjøre om lag 20 prosent av folketrygdens grunnbeløp i året, og pensjonen kommer uansett til utbetaling ved fylte 75 år med mindre du gir beskjed om noe annet (innskuddspensjonsloven § 7-2).
Alderspensjonen skal utbetales i et fastsatt antall år og minst til fylte 77 år, men ikke i noe tilfelle i mindre enn ti år (innskuddspensjonsloven § 7-4). Både du og institusjonen kan likevel kreve at utbetalingstiden settes ned til det antall hele år som trengs for å nå om lag 20 prosent av grunnbeløpet i årlig pensjon.
Skatteloven nevner også engangsutbetalinger fra innskuddspensjonsordninger. Slike utbetalinger er personinntekt, og skattlegges i sin helhet det året de utbetales. Om en engangsutbetaling er mulig for deg, avhenger av pensjonsordningen din. Hvis du tar ut alt i ett år, legges hele beløpet oppå inntekten det året.
Camilla og pensjonskapitalbeviset
Camilla er 62 år og sluttet i en jobb for flere år siden. Hun har et pensjonskapitalbevis på 600 000 kroner. Hun bestemmer seg for å starte uttaket ved 67 år og få pengene utbetalt over ti år, altså til hun er 77. Ser vi bort fra avkastning, blir det 60 000 kroner i året.
Samtidig har hun 100 000 kroner i alderspensjon fra folketrygden. Pensjonsinntekten blir 160 000 kroner. Minstefradraget er 40 prosent, altså 64 000 kroner. Trygdeavgift beregnes med lav sats på hele 160 000 kroner.
Pensjonen trekkes etter skattekortet, med 30 prosent hvis utbetaleren ikke har tilgang til kortet (skattebetalingsloven § 5-5). Etter skattebetalingsloven § 5-7 er pensjon trekkfri for én måned før jul, så i den måneden får Camilla hele beløpet utbetalt.
Skattefradraget for pensjonsinntekt etter skatteloven § 16-1 gjelder alderspensjonen fra folketrygden, men ikke pensjonen fra pensjonskapitalbeviset, fordi bestemmelsen bare nevner alderspensjon fra folketrygden, visse AFP-ordninger og noen få andre. Hadde hun tatt ut hele 600 000 kroner som engangsutbetaling i ett år, ville inntekten det året blitt 700 000 kroner, og mye av beløpet ville blitt skattlagt i de høyeste trinnene.
Utbetalingen skal rapporteres til skattemyndighetene (skatteforvaltningsloven § 7-2), og beløpet vises i skattemeldingen hennes.
Hva skjer med pensjonskapitalen om du dør
Dør innehaveren av pensjonskapitalbeviset, skal kapitalen brukes til barnepensjon til barn som innehaveren forsørget, og til pensjon til ektefelle, samboer eller registrert partner i minst ti år (innskuddspensjonsloven § 7-7). Er det kapital igjen, utbetales resten til dødsboet.
Barnepensjonen utbetales etter reglene i § 7-4 og opphører når barnet fyller 21 år. Det som er igjen etter at hvert barn er sikret en årlig pensjon på 1 G, går til pensjon for ektefelle, samboer eller registrert partner. For ektefellen eller samboeren er dette pensjonsinntekt. Barnepensjon regnes ikke som personinntekt og gir ikke minstefradrag.
Kort oppsummert
- Pensjonskapitalbevis utbetaling skatt: det er utbetalingen som er skattepliktig, ikke selve beviset.
- Utbetalingen er personinntekt, med minstefradrag på 40 prosent og lav trygdeavgift.
- Pensjonen utbetales over minst ti år, og senest til fylte 77 år.
- Skattefradraget i § 16-1 gjelder ikke utbetaling fra pensjonskapitalbevis.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.