Må jeg ta mva når jeg selger brukt utstyr fra virksomheten?
Ja, selger du brukt utstyr fra en mva-registrert virksomhet, skal du i utgangspunktet ta 25 prosent mva av salgsprisen. Unntaket er utstyr som ikke har gitt rett til fradrag for inngående mva, for eksempel de fleste personbiler, som selges uten mva. Er utstyret en kapitalvare, kan salget også utløse justering av fradraget du har tatt.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hovedregelen: salg av brukt utstyr er omsetning
Merverdiavgiftsloven § 3-1 sier at det skal beregnes mva ved omsetning av varer og tjenester. Loven skiller ikke mellom nye og brukte ting, og heller ikke mellom det du selger i det daglige og det du selger fordi du skal skifte ut utstyret. Selger en mva-registrert virksomhet en stol, en maskin, en varebil eller en datamaskin som har stått i driften, er salget i utgangspunktet avgiftspliktig.
Mva regnes av salgsprisen, uten selve mva-beløpet (§ 4-1). Satsen er den alminnelige på 25 prosent, med mindre det er snakk om noe som har egen sats (§ 5-1). Selger du et brukt kjøkkenapparat for 8 000 kroner, kommer det 2 000 kroner i mva på toppen, og kjøperen betaler 10 000 kroner. Mva-beløpet skal stå på fakturaen, og du fører det som utgående mva i skattemeldingen for mva.
Unntaket: utstyr som aldri ga fradrag
Det finnes et viktig unntak. Etter § 3-19 er omsetning av varer som har vært brukt privat, eller til formål som ikke har gitt rett til fradrag for inngående mva, unntatt fra loven. Det betyr at du ikke skal ha mva på salget.
Det vanligste eksempelet er personbiler. Fradragsretten omfatter ikke inngående mva på anskaffelse, drift og vedlikehold av personkjøretøy, med unntak for blant annet bruk som salgsvare, utleiekjøretøy og persontransport mot vederlag (§ 8-4). Selger du en vanlig personbil som har vært brukt i firmaet uten at du trakk fra mva ved kjøpet, skal salget derfor ikke ha mva.
Det samme gjelder utstyr du kjøpte da du verken var registrert eller hadde fradragsrett, og utstyr som bare har vært brukt privat eller i en virksomhet som er unntatt fra mva-loven. Fikk du fullt fradrag, er salget avgiftspliktig. Fikk du ingen, er det ikke det. Har du fått delvis fradrag fordi utstyret ble brukt både i og utenfor registrert virksomhet, er det ikke gitt hvordan salget skal behandles, og du bør hente svaret fra Skatteetaten før du fakturerer.
Justering når du selger dyre driftsmidler
Er utstyret en kapitalvare, kan salget også utløse justering av fradraget du har tatt. En kapitalvare er et driftsmiddel der inngående mva på kostprisen var minst 50 000 kroner (§ 9-1). Det betyr en kostpris på minst 200 000 kroner uten mva ved 25 prosent. Du må justere når en slik vare selges med mva, og du ikke fikk fullt fradrag ved kjøpet (§ 9-2 annet ledd). Justeringsbeløpet kan ikke være større enn 25 prosent av salgsprisen uten mva.
Justeringsperioden for maskiner og inventar er fem regnskapsår, der anskaffelsesåret regnes med (§ 9-4). Selger du en kapitalvare etter at perioden er over, blir det ingen justering, men du skal fortsatt ha mva på salget. Hvordan beløpet beregnes ellers, står i merverdiavgiftsloven § 9-5.
Hilde selger frisørutstyr, Jens selger bilen
Hilde Strand driver frisørsalong i et aksjeselskap som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret. Hun skifter ut to speil og en vaskestasjon, som hun fikk fullt fradrag for da hun kjøpte dem. Hun selger dem til en annen frisør for 12 000 kroner uten mva. Fakturaen viser 12 000 kroner, mva 3 000 kroner og 15 000 kroner å betale. De 3 000 kronene fører hun som utgående mva. Utstyret er ikke en kapitalvare etter grensen på 50 000 kroner i inngående mva, så det blir ingen justering.
Jens Haugen har mva-registrert rørleggerfirma og selger firmabilen, en personbil, for 140 000 kroner. Da han kjøpte bilen, hadde han ikke fradragsrett for mva. Salget er derfor unntatt etter § 3-19, og han skal ikke skrive mva på fakturaen. Skriver han likevel mva på fakturaen, må han betale beløpet til staten (§ 11-4 første ledd), med mindre han retter feilen overfor kjøperen.
Salg til eier, ansatt eller nærstående og bytte
Selger du utstyret til deg selv, til familien eller til en ansatt til en pris som er klart lavere enn markedsprisen, kan mva-grunnlaget ikke settes lavere enn den alminnelige omsetningsverdien når det er et interessefellesskap mellom partene som kan ha påvirket prisen (§ 4-4). Får du et annet driftsmiddel som innbytte, er grunnlaget prisen på det du leverer, ikke bare kontantdelen (§ 4-3). Innbytte av en brukt maskin mot ny er derfor ikke mva-fritt selv om det ikke går penger mellom partene.
Hva du bør gjøre i praksis
Ta ut regnskapet og se på bilaget fra kjøpet. Viser det at du fikk fradrag for inngående mva, tar du mva på salget. Viser det at du ikke fikk det, gjør du ikke det. For dyrt utstyr sjekker du om det er en kapitalvare, og om det er justering å ta hensyn til.
Sørg for at fakturaen har riktig innhold. Hva som kreves, står i kravene til fakturaer fra mva-registrerte. Hvordan driftsmidler behandles i skatteregnskapet, er et eget spørsmål som er omtalt i driftsmidler under 15 000 kroner.
Er du ikke registrert i Merverdiavgiftsregisteret, skal du ikke ta mva på salget, og du kan heller ikke skrive noe mva-beløp på fakturaen. Det gjelder også om du selger utstyr fra en liten virksomhet som ligger under grensen for registrering.
Kort oppsummert
- Selger en mva-registrert virksomhet brukt utstyr som har vært i driften, er salget avgiftspliktig med 25 prosent, regnet av salgsprisen uten mva.
- Utstyr som ikke har gitt rett til fradrag, for eksempel de fleste personbiler, selges uten mva (§ 3-19).
- Er utstyret en kapitalvare med minst 50 000 kroner i inngående mva, kan salget kreve justering av fradraget, begrenset til 25 prosent av salgsprisen.
- Ikke-registrerte skal ikke ta mva på salg av brukt utstyr fra virksomheten.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.