Pensjon og lønn samtidig: slik blir skatten

Slik skattlegges pensjon og lønn samtidig

Det spiller ingen rolle for selve skatteplikten om inntekten kommer som lønn eller pensjon. Etter skatteloven § 5-1 er både arbeid og pensjon skattepliktig inntekt, og de to legges sammen når alminnelig inntekt skal regnes ut. Du får ett skatteoppgjør og ett personfradrag. Både lønn og pensjon er med i den forhåndsutfylte skattemeldingen, fordi arbeidsgiver og pensjonsutbetaler melder inn utbetalingene hver for seg.

Forskjellen ligger i hvordan hver del behandles på veien dit. Trygdeavgiften har ulik sats, minstefradraget har ulik prosent, og bare pensjonen er med når skattefradraget for pensjonister avtrappes. Reglene er satt opp slik at du som jobber ved siden av pensjonen, betaler skatt av begge deler, men får de lettelsene som hører til hver av dem.

Trygdeavgiften regnes av hver del

Lønn og annen godtgjørelse for arbeid har mellomsats i trygdeavgift. Pensjon har lav sats. Reglene står i folketrygdloven § 23-3, og Stortinget fastsetter satsene hvert år. Av 100 000 kroner pensjon betaler du dermed mindre i trygdeavgift enn av 100 000 kroner lønn.

Er du over 69 år, gjelder lav sats også for annen personinntekt, altså lønnen din. Da er det ingen forskjell på satsen for de to delene. Nedre grense på 99 650 kroner gjelder for personinntekten din.

Minstefradraget gis i begge, men med et felles tak

Både pensjon og lønn gir minstefradrag. I lønn er det 46 prosent, og i pensjon 40 prosent (skatteloven § 6-32). Stortinget setter en øvre grense. Har du begge inntektene, får du summen av de to fradragene, men den kan ikke bli høyere enn øvre grense for minstefradrag i lønn.

Har lønnen din allerede gitt deg et minstefradrag nær taket, får du lite eller ingenting ekstra for pensjonen. Det betyr at hver ekstra krone pensjon da skattlegges nesten uten minstefradrag. Trinnskatt og trygdeavgift regnes av personinntekten, uavhengig av minstefradraget. Trinnskatten regnes av lønn og pensjon samlet, så høy lønn ved siden av pensjonen kan føre deg opp i et høyere trinn.

Skattefradraget for pensjonister regnes av pensjonsdelen

Mottar du alderspensjon, får du også skattefradraget for pensjonister etter § 16-1. Fradraget trappes ned når samlet pensjonsinntekt går over to beløpsgrenser, med 19,1 prosent over trinn 1 og 6 prosent over trinn 2. Det er pensjonsinntekten som teller i nedtrappingen. Lønn er ikke en del av grunnlaget.

Det betyr at lønnen ikke i seg selv gjør fradraget mindre. Lønnen gir deg mer skatt som helhet, men den trekker ikke ned fradraget. Tar du ut gradert alderspensjon, reduseres fradraget og beløpsgrensene i takt med pensjonsgraden. Det er en vanlig kombinasjon: Du tar ut for eksempel 50 prosent pensjon og jobber den andre halvparten. Da får du halvt fradrag, og grensene for nedtrapping halveres.

Skattefradraget er i tillegg begrenset av summen av skatten og trygdeavgiften du skal betale. Har du lønn ved siden av, er det som regel nok skatt til at fradraget kan brukes fullt ut. Har du bare en liten pensjon og ingen annen inntekt, kan fradraget bli større enn det du har å trekke det fra. Da gir det deg skattefritt, men ingen utbetaling.

Slik trekkes skatten når du har to utbetalere

Arbeidsgiver trekker skatt etter skattekortet. NAV eller pensjonsselskapet trekker etter det skattekortet de får. Hver utbetaler trekker ut fra sitt eget skattekort og sin egen utbetaling. Står kortet på feil forutsetning, blir også trekket feil. De trekker altså hver for seg.

Det er derfor skatten ofte blir for lav i trekket. Skattekortet fastsettes ut fra forventet inntekt, og tar du ut pensjon eller begynner å jobbe i løpet av året, kan forventningen bli feil. Ved forskuddstrekk tas det dessuten ikke hensyn til 12 prosent av minstefradraget (skattebetalingsloven § 5-2), så trekket er litt høyere enn skatten bør være. Det kan ikke alltid veie opp for en inntekt som mangler på kortet.

Du kan gjøre to ting. Du kan oppdatere skattekortet slik at forventet inntekt stemmer, som forklart i artikkelen om å endre skattekortet. Du kan også kreve høyere trekk (skattebetalingsloven § 5-5 annet ledd), eller betale tilleggsforskudd senest 31. mai året etter inntektsåret.

Eksempel

Per er 67 år. Han tok ut 50 prosent alderspensjon fra januar, 140 000 kroner i året. Han jobber videre i en halv stilling og tjener 250 000 kroner. Samlet inntekt er 390 000 kroner.

Minstefradrag i lønn er 46 prosent av 250 000 kroner, 115 000 kroner. I pensjon er det 40 prosent av 140 000 kroner, 56 000 kroner. Til sammen blir det 171 000 kroner, men summen kan ikke bli høyere enn taket for lønn. Fradraget hans blir derfor lavere enn 171 000 kroner. Trygdeavgiften på lønnen regnes med mellomsats og på pensjonen med lav sats. Skattefradraget for pensjonister reduseres til halvparten fordi han bare tar ut 50 prosent pensjon, og beløpsgrensene halveres likedan. Om nedtrappingen kommer inn, avhenger av hvor de halverte beløpsgrensene ligger det året.

Per sjekker skattekortet til arbeidsgiveren og pensjonsutbetaleren. Hadde han ikke gjort det, kunne han endt med restskatt.

Kort oppsummert

• Pensjon og lønn samtidig skattlegges samlet, men trygdeavgift og minstefradrag regnes ulikt for hver del.
• Minstefradrag gis i begge, men summen kan ikke overstige taket for lønn.
• Skattefradraget for pensjonister avtrappes mot pensjonsinntekten, ikke mot lønn.
• Sjekk skattekortet når du begynner å ta ut pensjon, så trekket stemmer med samlet inntekt.