§ 4-19. Gjeldsfradrag når eiendeler har verdsettelsesrabatt

Skatteloven·LOV-1999-03-26-14

Kort oppsummert

Eiendeler med verdsettelsesrabatt gir redusert gjeldsfradrag.
Den delen av gjelden som svarer til eiendelens andel av alle eiendeler, regnes med samme prosent som eiendelen.
Forholdet regnes ut med full verdi på primærbolig og de rabatterte eiendelene.
Selskaper med akvakulturtillatelser har en egen 25-prosentregel for gjelden.

Lovteksten ordrett

§ 4-19. Gjeldsreduksjon for eiendel med verdsettelsesrabatt

(1) Når skattyter har eiendel som nevnt i:

§ 4-10 tredje ledd (sekundærbolig) og § 4-10 syvende ledd (næringseiendom),
§ 4-12 første til tredje og femte til sjette ledd,
§ 4-17 annet og tredje ledd,
§ 4-40 første punktum,

skal skattyters fradrag for gjeld reduseres etter reglene i annet og tredje ledd.

(2) Den del av skattyters gjeld som svarer til forholdet mellom verdien av eiendel som gir grunnlag for reduksjon etter første ledd og verdien av skattyters samlede eiendeler, verdsettes med samme prosentsats som eiendelen. For ektefeller beregnes gjeldsreduksjonen på grunnlag av ektefellenes samlede eiendeler og gjeld.

(3) Ved beregning av forholdet etter annet ledd medregnes primærbolig og eiendelene nevnt i første ledd uten prosentvis reduksjon.

(4) Ved beregning av verdien av ikke-børsnotert aksje etter § 4-12 annet og tredje ledd og andel i selskap med deltakerfastsetting etter § 4-40, hvor selskapet eier akvakulturtillatelser som verdsettes etter § 4-17 tredje ledd, skal den delen av selskapets gjeld som svarer til forholdet mellom omsetningsverdien av akvakulturtillatelsen og verdien av selskapets øvrige eiendeler, verdsettes med 25 prosent.

Kilde: Lovdata — Skatteloven § 4-19

Hva betyr dette?

Paragrafen kobler rabatten på en eiendel til gjelden din. Eier du eiendeler som verdsettes lavere enn full verdi, må en del av gjeldsfradraget skrus ned. Det gjelder blant annet sekundærbolig og næringseiendom etter § 4-10, aksjer og andre verdipapirer etter § 4-12, driftsmidler og akvakulturtillatelser etter § 4-17 og andel i selskap med deltakerfastsetting etter § 4-40.

Slik regnes det ut, etter annet ledd: Finn hvor stor del eiendelen med rabatt utgjør av alle eiendelene dine. Like stor del av gjelden verdsettes med samme prosent som eiendelen. Har eiendelen 80 prosent, teller den tilsvarende gjeldsdelen også med 80 prosent. Ved denne utregningen tas primærbolig og eiendelene i første ledd med til full verdi, uten rabatt (tredje ledd). Ektefeller regnes ut fra sine samlede eiendeler og samlet gjeld.

Fjerde ledd tar for seg akvakulturtillatelser som ligger i et selskap. Eier selskapet en slik tillatelse, og du har en ikke-børsnotert aksje eller en andel i selskap med deltakerfastsetting, regnes gjeld i selskapet bare med 25 prosent, i det omfang gjelden faller på tillatelsen målt mot selskapets øvrige eiendeler. Det er samme prosent som tillatelsen selv får etter § 4-17 tredje ledd. Selskapets verdi beregnes ellers med full verdi på eiendeler og gjeld, jf. § 4-12 sjuende ledd, men akvakulturtillatelser er unntatt.

Eksempel: en skattyter har en næringseiendom, noen bankinnskudd og en del gjeld. Næringseiendommen utgjør en andel av alle eiendelene. En like stor andel av gjelden regnes ned med samme prosent som eiendommen. Resten av gjelden gir fullt fradrag.

Nabobestemmelsene handler om andre forhold. § 4-20 gir fribeløp for kontanter og innbo, § 4-21 er en fullmakt for små innskuddskonti, og § 4-22 gir skattefrihet for barn ved visse engangsutbetalinger. § 4-30 fordeler gjeld mellom kommuner.

Relaterte paragrafer

Alle §§ i skatteloven →