Hvorfor ble formuesskatten høyere etter at jeg solgte aksjene?
Formuesskatten økte fordi pengene fra salget regnes med full verdi, mens børsnoterte aksjer bare regnes med 80 prosent av kursen. Samme beløp gir derfor høyere formuesverdi som kontanter på konto enn som aksjer. Når aksjene er borte, kan også gjeldsfradraget bli større, noe som demper økningen litt. Tidspunktet har betydning, siden formuen måles 1. januar.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hvorfor formuesskatten økte etter salg: rabatten forsvinner
Børsnoterte aksjer verdsettes i formuen til 80 prosent av kursverdien 1. januar (skatteloven § 4-12 første ledd). Fem hundre tusen kroner i aksjer gir dermed 400 000 kroner i formuesverdi. Det er en verdsettelsesrabatt, og den følger aksjen, ikke pengene.
Selger du aksjene, blir pengene stående på bankkonto. Innskudd i bank verdsettes til hele beløpet. Rabatten på 20 prosent finnes ikke for bankinnskudd.
Verdien av formuen din har altså ikke endret seg i virkeligheten, men skattegrunnlaget har gått opp. Skattemeldingen viser et høyere tall fordi verdien nå står i en annen form. Det samme gjelder om du setter pengene i et fond med renteplasseringer eller i kontanter, siden rabatten bare gjelder aksjer og aksjeandelen i fond.
Gjeldsfradraget følger aksjene
Hvis du har gjeld, kan regnestykket bli mer sammensatt. Eier du eiendeler som er verdsatt med rabatt, skal gjeldsfradraget reduseres forholdsmessig etter skatteloven § 4-19. Den delen av gjelden som svarer til forholdet mellom aksjeverdien og de samlede eiendelene dine, verdsettes med samme prosent som aksjen, altså 80 prosent. Primærbolig er ikke blant eiendelene som utløser reduksjonen, men den regnes med i nevneren.
Selger du alle aksjene, forsvinner reduksjonen, og hele gjelden kommer til fradrag. Det virker motsatt vei av økningen fra rabatten. Netto økning i formuen er derfor mindre enn den økningen i eiendelsverdi du ser på kontoen.
Pernille selger alt før nyttår
Eksempel: Pernille eier en bolig med beregnet omsetningsverdi på 4 000 000 kroner, og aksjer for 1 000 000 kroner. Hun har ingen bankinnskudd av betydning og et lån på 1 000 000 kroner. Boligen er primærbolig og verdsettes til 25 prosent, altså 1 000 000 kroner.
Før salget: Aksjene utgjør 1 000 000 av eiendeler på 5 000 000 kroner når boligen regnes med full verdi i forholdet, altså 20 prosent. 20 prosent av gjelden, 200 000 kroner, verdsettes med 80 prosent, noe som gir 160 000 kroner. Gjeldsfradraget blir da 800 000 pluss 160 000, altså 960 000 kroner. Formuen er 1 000 000 pluss 800 000 (aksjene til 80 prosent) minus 960 000, altså 840 000 kroner.
Etter salget: Pernille selger aksjene for 1 000 000 kroner 20. desember, og pengene står på konto 1. januar. Innskuddet regnes med 1 000 000 kroner. Gjelden trekkes fra i sin helhet, 1 000 000 kroner. Formuen blir 1 000 000 pluss 1 000 000 minus 1 000 000, altså 1 000 000 kroner.
Formuen har økt med 160 000 kroner, selv om aksjene ble solgt til kursverdi. Økningen er 200 000 kroner fra opphevet rabatt, minus 40 000 kroner fordi gjeldsfradraget ikke lenger reduseres. Formuesskatten øker med skattesatsen på dette beløpet, i den grad formuen ligger over bunnfradraget.
Det samme skjer med fond. Aksjeandelen i et verdipapirfond regnes med 80 prosent av verdien (§ 4-12 sjette ledd), mens resten av fondet regnes med andelsverdien. Bytter du fra et rent aksjefond til et rentefond eller til bankinnskudd, mister du rabatten på hele det beløpet du flytter.
Du kan regne på det selv før du bestemmer deg. Rabatten du mister, er 20 prosent av aksjeverdien. Den gjeldsreduksjonen du slipper, er 20 prosent av den delen av gjelden som svarer til aksjenes andel av eiendelene dine. Forskjellen mellom de to tallene er økningen i formuen din.
Datoen avgjør hvilken form pengene har
Formuen måles 1. januar i fastsettingsåret (skatteloven § 4-1). Salg i desember gir derfor bankinnskudd på måledagen, mens salg tidlig i januar kan gi en helt annen verdi. Har du solgt og kjøpt tilbake aksjer, er det bare posisjonen på selve måledagen som teller.
Tilsvarende er det ikke gevinsten på salget som øker formuen, men hele salgssummen. En gevinst gir formuesskatt også når den ligger igjen på kontoen. Skatten på gevinsten betaler du i neste skatteoppgjør, og først når du har betalt, er pengene borte fra kontoen.
Hva som endrer regnestykket
Bruker du pengene før årsskiftet, endres bildet. Betaler du ned gjeld, synker gjelden som trekkes fra, men det gjør også bankinnskuddet, og formuen faller med det du har brukt. Kjøper du bolig, får du i stedet en eiendel som verdsettes etter § 4-10, og for primærbolig er det normalt bare 25 prosent av den beregnede omsetningsverdien.
Kjøper du aksjer i stedet, får du rabatten tilbake. Det er derfor formuesskatten kan gå opp ved salg og ned igjen når pengene settes i nye aksjer. Det du eier, er ikke endret, men det er formen på eiendelene som avgjør hva som regnes med.
Kort oppsummert
- Børsnoterte aksjer regnes med 80 prosent av kursen, mens bankinnskudd regnes med hele beløpet.
- Salget flytter verdi fra rabattert eiendel til full verdi. Derfor økte formuesskatten etter salg av aksjene.
- Gjeldsfradraget er redusert så lenge du eier aksjer, og kan bli større etter salget (skatteloven § 4-19).
- Måledagen er 1. januar, så formuesskatten øker når pengene ligger som innskudd på den dagen.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.