Formuesskatt for vanlige familier: når den slår inn og hva som teller

Hvem som betaler formuesskatt, og når den slår inn

Formuesskatt er en skatt på det du eier, minus det du skylder. Den betales ikke av alle. Du betaler bare hvis nettoformuen din ligger over et bunnfradrag. For 2026 er bunnfradraget (Skatteetaten kaller det innslagspunktet) 1 900 000 kroner. Under det beløpet er satsen null.

Ektefeller skattlegges under ett for begges formue (skatteloven § 2-10). Til gjengjeld er bunnfradraget det dobbelte, altså 3 800 000 kroner for et ektepar. Samboere er i utgangspunktet hver sin skattyter og har hvert sitt bunnfradrag.

For de aller fleste norske familier blir det ingen formuesskatt. Mange har en bolig med lån, litt sparepenger og en bil, og da ligger nettoformuen langt under bunnfradraget. Det som får formuesskatten til å slå inn, er som regel store aksjeposter, mye penger på konto eller flere eiendommer uten tilsvarende gjeld.

Et eksempel viser hvor langt familier kan være fra grensen. Fatima og Ole eier en bolig med beregnet omsetningsverdi på 5 millioner kroner, har 600 000 kroner på konto og 400 000 kroner i aksjefond. De skylder 2,8 millioner kroner. Eiendelene er verdt 6 millioner kroner på markedet, men de er gift og bunnfradraget er 3 800 000 kroner. Etter verdsettelsesreglene og fradrag for gjeld ligger nettoformuen deres langt under det, og de betaler ingen formuesskatt.

Formuen verdsettes pr. 1. januar i skattefastsettingsåret. Hovedregelen i skatteloven § 4-1 er at eiendelene settes til omsetningsverdi, med fradrag for gjeld du hefter for. For mange eiendeler gjelder særregler som gir lavere verdi enn markedsverdien, og de forklares under.

Slik verdsettes de vanligste eiendelene

Primærboligen, altså boligen du bruker som hjem, settes til 25 prosent av en beregnet omsetningsverdi. Den beregnes ut fra areal og en kvadratmetersats som Skattedirektoratet fastsetter hvert år. Krever du det, kan verdien settes til 25 prosent av dokumentert omsetningsverdi, for eksempel en nylig takst. For den delen av verdien som overstiger 14 millioner kroner, er prosenten 70 (§ 4-10).

Fritidsbolig verdsettes etter egne regler. Verdien skal settes ned etter krav fra deg hvis den overstiger 30 prosent av dokumentert omsetningsverdi. Næringseiendom settes til 80 prosent av beregnet utleieverdi.

Børsnotert aksje settes til 80 prosent av kursverdien 1. januar. Andel i verdipapirfond settes til andelsverdien, men aksjeandelen i fondet verdsettes til 80 prosent (§ 4-12). Et rent aksjefond får dermed samme rabatt som aksjer, mens et fond med mye renter får mindre.

Bankinnskudd verdsettes til pålydende, altså det som står på kontoen. Der finnes ingen rabatt. Kontanter, bankremisser og andre likvide midler medregnes bare med den delen som overstiger 3 000 kroner. Innbo og andre private eiendeler har fribeløp i skatteloven § 4-20.

Kvadratmetersatsene som brukes for boliger, bygger på beregninger fra Statistisk sentralbyrå og tar hensyn til boligtype, byggeår, areal og geografisk beliggenhet. Boligen din blir altså ikke vurdert hus for hus, med mindre du selv krever dokumentert verdi.

Rabattene kalles verdsettelsesrabatter. Sparer du i bank, betaler du formuesskatt av hver krone. Eier du aksjer, betaler du formuesskatt av 80 prosent av kursverdien.

Gjelden trekkes fra, men ikke alltid fullt ut

Gjeld du hefter for, trekkes fra formuen. Mange tror at alle lån kommer til fullt fradrag. Det stemmer ikke når du eier eiendeler med rabatt. Det gjelder boliglån, studielån, billån og forbrukslån. Men har du eiendeler med verdsettelsesrabatt, reduseres fradraget. Den delen av gjelden som svarer til forholdet mellom slike eiendeler og de samlede eiendelene dine, regnes med samme prosent som eiendelen. Er det aksjer til 80 prosent, kan du bare trekke fra 80 prosent av den delen av gjelden (§ 4-19).

Ved beregningen av forholdet teller primærbolig og eiendelene med rabatt med full verdi, uten prosentvis reduksjon. For ektefeller regnes gjeldsreduksjonen ut fra deres samlede eiendeler og gjeld.

Et eksempel på en familie

Anne og Jon er gift. De eier en bolig med beregnet omsetningsverdi på 8 millioner kroner, aksjefond for 6 millioner kroner (helt og holdent aksjer) og har 2 millioner kroner på konto. De skylder 3,2 millioner kroner på boligen.

Boligen settes til 25 prosent, altså 2 000 000 kroner. Aksjefondet settes til 80 prosent, altså 4 800 000 kroner. Kontoen telles fullt, 2 000 000 kroner. Til sammen blir eiendelene 8 800 000 kroner.

Samlede eiendeler uten rabatt er 16 millioner kroner. Aksjefondet utgjør 6 av disse, altså 37,5 prosent. Den delen av gjelden er 1 200 000 kroner og regnes med 80 prosent, altså 960 000 kroner. Resten av gjelden, 2 000 000 kroner, trekkes fullt ut. Gjeldsfradraget blir 2 960 000 kroner, ikke 3 200 000.

Nettoformuen er 5 840 000 kroner. Bunnfradraget for ektepar er 3 800 000 kroner. Over dette ligger 2 040 000 kroner, og en samlet sats på 1 prosent gir 20 400 kroner i formuesskatt.

Hadde de ikke fått gjeldsreduksjon, ville nettoformuen vært 5 600 000 kroner, og skatten lavere. Reduksjonen gjør altså at skatten blir høyere enn den ellers ville vært.

Satser: kommune og stat

Formuesskatten består av en kommunal og en statlig del. Satsene for 2026 er 0,35 prosent til kommunen og 0,65 prosent til staten av formue over innslagspunktet, til sammen 1 prosent. Over 21,5 millioner kroner er den statlige satsen 0,75 prosent. Satsene fastsettes av Stortinget og kan endres fra år til år, så kontroller dem for det året du regner på. Innslagspunktet er dobbelt for ektefeller både for kommunal og statlig del.

Skatten regnes bare av den delen av formuen som ligger over bunnfradraget. Har du en nettoformue på 2 400 000 kroner som enslig, betaler du altså skatt av 500 000 kroner, ikke av hele beløpet. Det gir 5 000 kroner med en samlet sats på 1 prosent.

I eksempelet til Anne og Jon blir kommunens del 7 140 kroner og statens del 13 260 kroner.

Hvordan du ser hva som gjelder for deg

Skattemeldingen viser formuen forhåndsutfylt med verdier som Skatteetaten har fått fra banker, verdipapirregisteret og andre. Boligverdien er den beregnede verdien, og du kan be om å få den satt til en dokumentert verdi. Kontroller at gjelden og aksjene er riktig oppført, og at fond er delt riktig mellom aksjer og renter.

Eier du en fritidsbolig, kan du kreve at verdien settes ned hvis den ligger høyt over det en dokumentert omsetningsverdi tilsier. Bor du i et borettslag eller et boligaksjeselskap, verdsettes boenheten etter de samme reglene som en vanlig bolig, mens din andel av selskapets øvrige formue regnes for seg (§ 4-10 femte ledd). Eier du eiendeler i utlandet, skal de også med i formuen, siden skatteplikten gjelder formue både i Norge og i utlandet.

Betaling av formuesskatt skjer gjennom forskuddstrekk eller forskuddsskatt gjennom året, og eventuell restskatt etter at skatteoppgjøret er klart.

Kort oppsummert

• Formuesskatt for vanlige familier betales av nettoformue over 1 900 000 kroner per person, eller 3 800 000 kroner for ektefeller som skattlegges under ett.
• Primærbolig settes til 25 prosent av beregnet omsetningsverdi (70 prosent over 14 millioner kroner), aksjer og aksjefond til 80 prosent, og bankinnskudd til full verdi.
• Gjelden trekkes fra, men reduseres forholdsmessig når du eier eiendeler med verdsettelsesrabatt.
• Samlet sats er 1 prosent av formuen over bunnfradraget, opp til 21,5 millioner kroner.
• Boligverdien kan settes til dokumentert verdi hvis du krever det.