Hvorfor kan jeg ikke trekke fra hele gjelden i formuen?
Eier du eiendeler som verdsettes med rabatt, som aksjer, aksjefond og næringseiendom, får du ikke trekke fra hele gjelden din i formuen. Den delen av gjelden som svarer til andelen slike eiendeler utgjør av alt du eier, regnes bare med til samme prosent som eiendelen. For aksjer betyr det 80 prosent. Regelen hindrer at du får rabatt på eiendelen og fullt fradrag for gjelden som finansierer den.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Regelen om gjeldsreduksjon
Det er naturlig å tenke at nettoformue er det du eier, minus det du skylder. Hovedregelen i skatteloven § 4-1 er også at formuen fastsettes til omsetningsverdi med fradrag for gjeld du hefter for. Men for eiendeler med verdsettelsesrabatt er det en egen regel som gjør at du ikke får trekke fra hele gjelden.
Bakgrunnen er at aksjer og andre eiendeler med rabatt teller med mindre enn de er verdt. En aksje til 100 kroner telles for 80 kroner. Hvis du hadde fått trekke fra hele lånet du brukte til å kjøpe aksjen, ville du fått 80 kroner i formue og 100 kroner i fradrag. Regelen i § 4-19 rydder opp i det. Fradraget for gjeld skal reduseres når du eier slike eiendeler.
Hvilke eiendeler utløser regelen
Paragrafen nevner flere grupper. Det som gjelder de fleste privatpersoner, er børsnotert aksje, ikke-børsnotert aksje, egenkapitalbevis og aksjeandelen i et verdipapirfond, som alle verdsettes til 80 prosent (§ 4-12). I tillegg gjelder den næringseiendom, som settes til 80 prosent av beregnet utleieverdi (§ 4-10).
Bankinnskudd utløser ikke regelen. De verdsettes til pålydende og har ingen rabatt. Primærbolig er ikke nevnt blant eiendelene som utløser gjeldsreduksjon, selv om den settes til 25 prosent av beregnet verdi. Boliglånet blir altså ikke redusert på grunn av boligen i seg selv, men boligen påvirker regnestykket fordi den teller med full verdi når andelen regnes ut.
Slik regnes reduksjonen ut
Reduksjonen følger en enkel tankegang. Du finner hvor stor andel eiendelen med rabatt utgjør av de samlede eiendelene dine. Samme andel av gjelden regnes som «knyttet» til eiendelen og verdsettes med samme prosent som eiendelen. Resten av gjelden trekkes fullt ut.
Ved beregningen av andelen teller primærbolig og eiendelene med rabatt med full verdi, uten at rabatten er trukket fra. For ektefeller regnes det ut fra begges samlede eiendeler og gjeld. Det er ikke relevant hvilket lån som faktisk ble brukt til hva. Fordelingen gjøres forholdsmessig, så et boliglån kan bli redusert selv om du har kjøpt aksjene for egne penger.
Elin og gjelden på 3 millioner
Elin er enslig. Hun eier en bolig med beregnet omsetningsverdi på 6 millioner kroner, aksjer til en kursverdi på 5 millioner og har 1 million kroner på konto. Hun skylder 3 millioner kroner.
Verdiene i formuen: boligen telles til 25 prosent, altså 1 500 000 kroner. Aksjene telles til 80 prosent, altså 4 000 000 kroner. Kontoen telles fullt, 1 000 000 kroner. Til sammen 6 500 000 kroner.
Samlede eiendeler uten rabatt er 12 millioner kroner. Aksjene utgjør 5 av disse. Det er 5/12 av gjelden, altså 1 250 000 kroner, som regnes med 80 prosent, altså 1 000 000 kroner. Resten, 1 750 000 kroner, trekkes fullt ut. Gjeldsfradraget blir 2 750 000 kroner og ikke 3 000 000 kroner.
Nettoformuen blir 3 750 000 kroner. Bunnfradraget for en enslig er 1 900 000 kroner, og det som ligger over, er 1 850 000 kroner. En samlet sats på 1 prosent gir 18 500 kroner i formuesskatt. Med fullt fradrag for gjelden ville skatten vært 16 000 kroner, så reduksjonen koster henne 2 500 kroner i året.
Formuen verdsettes pr. 1. januar, og regnestykket bygger på gjelden du hefter for. Er du gift, regnes eiendeler og gjeld for ektefellene under ett.
Hva du kan gjøre med det
Regelen kan ikke omgås ved å flytte lån mellom formål. Fordelingen er forholdsmessig. Men du kan se på sammensetningen. Eier du mange eiendeler uten rabatt, som bankinnskudd, blir andelen med rabatt mindre og reduksjonen mindre. Det er ikke et råd om hvordan du bør plassere pengene, bare en forklaring på hvorfor tallet i skattemeldingen kan se høyere ut enn du hadde regnet.
Ser du på gjeldsposten i skattemeldingen, er den forhåndsutfylt med full gjeld. Reduksjonen skjer i beregningen av formuesverdien, ikke ved at gjelden endres. Du kan derfor ikke «rette» gjelden for å unngå reduksjonen, og du skal ikke legge til gjeldsfradrag du ikke har rett på.
Kort oppsummert
- Du får ikke trekke fra hele gjelden når du eier eiendeler som verdsettes med rabatt, for eksempel aksjer og aksjefond.
- Reduksjonen er forholdsmessig. Andelen eiendeler med rabatt av alt du eier avgjør hvor mye av gjelden som bare regnes med til rabattprosenten.
- Bankinnskudd og primærbolig utløser ikke gjeldsreduksjon, men primærboligen teller med full verdi når andelen regnes ut.
- I eksempelet gjør reduksjonen at formuesskatten blir 2 500 kroner høyere.
- Gjeldsreduksjon ved formuesskatt følger av skatteloven § 4-19.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.