§ 2-36. Fritak for enkelte skatter: formuesskatt, kommuneskatt og fellesskatt

Skatteloven·LOV-1999-03-26-14
Kort oppsummert
Lovteksten ordrett

§ 2-36. Fritak for enkelte skatter

(1) Fritatt for skatt på formue er
  1. aksjeselskap og allmennaksjeselskap
  2. selskap eller sammenslutning som nevnt i § 2-2 første ledd e og g
  3. verdipapirfond
  4. statsforetak etter statsføretakslova
(2) Fritatt for skatt til kommune og fylkeskommune er norske og utenlandske selskaper og innretninger som er selvstendige skattesubjekter, jf. § 2-2 første ledd. Dette gjelder likevel ikke dødsbo.
(3) Fritatt for skatt til kommune og fylkeskommune er person som er skattepliktig etter § 2-3 første ledd g, for så vidt gjelder lønn mottatt fra den norske stat. Det samme gjelder utsendt utenrikstjenesteansatt som har stilling ved en norsk utenriksstasjon, og arbeidstaker som tjenestegjør i Atlanterhavspaktens organisasjon med fast tjenestested i utlandet, jf. § 2-1 åttende ledd.
(4) Fritatt for skatt til kommune, fylkeskommune og fellesskatt til staten er person som er skattepliktig etter § 2-3 første ledd h, for så vidt gjelder inntekt ved arbeid om bord i tjeneste hos rederi eller hos arbeidsgiver som driver virksomhet på norsk registrert fartøy.
(5) Fritatt for skatt til kommune og fylkeskommune er eierinntekt til personlig skattyter. Som eierinntekt anses utbytte og annen inntekt som skal oppreguleres etter § 5-22 annet ledd tredje punktum, § 10-11 første ledd annet punktum, § 10-21 fjerde ledd tredje punktum, § 10-21 åttende ledd tredje punktum, § 10-31 første ledd fjerde punktum, § 10-31 annet ledd annet punktum, § 10-42 tredje ledd bokstav b og § 10-44 første ledd tredje punktum.
(6) Fritatt for skatt på formue er forskningsstiftelse som mottar basisbevilgning fra staten, jf. Retningslinjer for statlig finansiering av forskningsinstitutter. Fritaket omfatter formuesskatt på eiendeler som hovedsakelig benyttes i instituttets forskningsaktiviteter. Et beløp som svarer til det fritatte skattebeløpet etter forrige punktum skal overføres fra forskningsinstituttets økonomiske aktiviteter til instituttets ikke-økonomiske aktiviteter.
(7) Stiftelse som eier aksjer i forskningsinstitutt som mottar basisbevilgning, jf. femte ledd, er fritatt for formuesskatt på aksjer i forskningsinstituttet. Fritaket er begrenset til et beløp som svarer til en beregnet formuesskatt på eiendeler som hovedsakelig benyttes i instituttets forskningsaktiviteter. Fritaket er betinget av at et beløp tilsvarende det fritatte skattebeløpet etter forrige punktum overføres fra stiftelsen til forskningsinstituttet og anvendes i instituttets ikke-økonomiske aktiviteter.
(8) Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av reglene i tredje, sjette og syvende ledd.
Kilde: Lovdata — Skatteloven § 2-36
Hva betyr dette?

Paragrafen fritar bestemte skattytere for enkelte skatter, ikke for all skatt. Skatt på formue, skatt til kommune og fylkeskommune og fellesskatt til staten er forskjellige poster, og hvert ledd sier hvilke av dem som faller bort for hvem.

Aksjeselskap, allmennaksjeselskap, verdipapirfond og statsforetak er fritatt for formuesskatt. Selskaper og innretninger som er egne skattesubjekter etter § 2-2 første ledd, slipper skatt til kommune og fylkeskommune, med unntak for dødsbo. Fritaket gjelder både norske og utenlandske selskaper.

Personer som er skattepliktige til Norge for lønn fra den norske stat, er fritatt for kommune- og fylkesskatt av lønnen. Det samme gjelder utsendte ansatte ved norske utenriksstasjoner og ansatte i Atlanterhavspaktens organisasjon med fast tjenestested i utlandet, som § 2-1 åttende ledd regner som bosatt her. Inntekt fra arbeid om bord på norskregistrerte fartøy er fritatt for kommune-, fylkes- og fellesskatt til staten.

Personlige skattytere slipper skatt til kommune og fylkeskommune på eierinntekt. Med eierinntekt menes utbytte og annen inntekt som skal oppjusteres etter en rekke henviste bestemmelser. Oppjusteringen betyr at skattepliktig utbytte for personlig aksjonær ganges opp med 1,72 etter skjermingsfradrag, ifølge § 10-11. Tilsvarende oppjustering gjelder for gevinst og tap på aksjer etter § 10-31, for uttak fra aksjesparekonto etter § 10-21 og for deltakere i selskap etter §§ 10-42 og 10-44.

Forskningsstiftelser som får basisbevilgning fra staten, er fritatt for formuesskatt på eiendeler som hovedsakelig brukes i forskningen. Et tilsvarende beløp skal overføres fra instituttets økonomiske til dets ikke-økonomiske aktiviteter. Stiftelser som eier aksjer i slike institutt, har tilsvarende fritak for formuesskatt på aksjene, mot at et tilsvarende beløp overføres til instituttet. Departementet kan gi forskrift om enkelte av disse reglene.

Paragrafen bygger på § 2-2, § 2-3 og § 2-1. Etter § 2-3 er utlendinger skattepliktige for bestemte inntekter, og § 2-36 avgjør hvilke skatter enkelte av dem slipper. Naboparagrafene § 2-35 og § 2-37 gjelder inntekt som en annen lov omfatter, og begrensninger for å unngå dobbeltbeskatning.

Relaterte paragrafer
Alle §§ i skatteloven →
Gratis vurdering av din sak