§ 10-21. Skattlegging av aksjesparekonto og kontohaver
(1) Med aksjesparekonto menes en investeringskonto som kan opprettes av personlig skattyter bosatt i EØS, hos tilbyder av aksjesparekonto. Departementet kan gi forskrift om hvem som kan tilby aksjesparekonto og hvilke tjenester som må inngå i ordningen.
(2) Midler på aksjesparekonto kan bare benyttes til å investere i børsnoterte aksjer og egenkapitalbevis i selskap hjemmehørende i land innenfor EØS og andeler i aksjefond hjemmehørende i land innenfor EØS. Med aksjefond menes i denne paragraf verdipapirfond med mer enn 80 prosent aksjeandel ved inntektsårets begynnelse, jf.
§ 10-20 tredje ledd bokstav a. Det kan ikke opptjenes renter på kontoen.
(3) Gevinst ved realisasjon av aksjer, egenkapitalbevis og andeler knyttet til aksjesparekontoen er fritatt for skatt. Det samme gjelder utbytte på slike eierandeler. Tap gir ikke rett til fradrag.
(4) Ved uttak fra aksjesparekonto anses uttak først å være tilbakebetaling av innskudd. Uttak ut over tilbakebetaling av innskudd på kontoen regnes som skattepliktig inntekt. Skattepliktig uttak etter fradrag for skjerming etter femte ledd, skal oppjusteres med 1,72. For kontohavere bosatt i utlandet anses uttak ut over tilbakebetaling av innskudd på kontoen som utbytte.
(5) Kontohaver gis fradrag for skjerming i fastsatt alminnelig inntekt. Fradraget kan ikke overstige kontohaverens skattepliktige uttak fra kontoen tillagt utbytte for det aktuelle år fra aksjer, egenkapitalbevis og andeler knyttet til kontoen. Dersom skjermingen overstiger skattepliktig uttak og utbytte fra aksjer, egenkapitalbevis og andeler knyttet til kontoen, kan ubenyttet skjerming fremføres til fradrag i senere års uttak og utbytter. Skjermingen beregnes til kontoens skjermingsgrunnlag multiplisert med en skjermingsrente, jf.
§ 10-12 annet ledd tredje punktum. Skjermingsgrunnlaget settes til kontohavers laveste innskudd på kontoen i løpet av inntektsåret, tillagt ubenyttet skjerming fra tidligere år. Skjermingen tilordnes kontohaver 31. desember i inntektsåret.
(6) Overføring av aksje, egenkapitalbevis eller andel i aksjefond fra kontohaver til aksjesparekonto anses som innskudd på kontoen. Innskuddet settes til aksjens, egenkapitalbevisets eller aksjefondsandelens verdi på overføringstidspunktet. Overføringen skattlegges som realisasjon hos kontohaveren, jf.
§ 10-31. Ved beregningen av gevinst og tap settes vederlaget til aksjen, egenkapitalbeviset eller aksjefondsandelens verdi på overføringstidspunktet. Overføring av aksje, egenkapitalbevis eller andel fra aksjesparekonto til kontohaver anses som uttak fra kontoen. Uttaket settes til aksjens, egenkapitalbevisets eller aksjefondsandelens verdi på overføringstidspunktet. For kontohavere bosatt i utlandet, anses gevinst ved realisasjon av aksjer, egenkapitalbevis eller aksjefondsandeler knyttet til kontoen som innskudd på kontoen, og tap reduserer innskuddet.
(7) Kontohaver kan overføre aksjer, egenkapitalbevis og andeler i aksjefond mellom egne aksjesparekontoer uten beskatning. Ved overføring av aksjer, egenkapitalbevis, andeler i aksjefond og kontanter mellom egne aksjesparekontoer, overføres samtidig en andel av kontohavers innskudd og ubenyttet skjerming fra tidligere år på den avgivende kontoen til den mottakende kontoen. Innskudd og ubenyttet skjerming overføres i samme forhold som overføring av verdier fra den avgivende kontoen. Det samme gjelder ved overføring til arvings aksjesparekonto i forbindelse med utlodning fra dødsbo og overføring til ektefelles aksjesparekonto i forbindelse med skilsmisse.
(8) Ved opphør av aksjesparekonto skattlegges innestående på kontoen fratrukket innskudd på kontoen på samme måte som uttak fra kontoen, jf. fjerde og femte ledd. Er innestående på kontoen lavere enn innskudd på kontoen, anses differansen som tap på aksjer. Tapet skal oppjusteres med 1,72 og kan føres til fradrag i kontohavers inntekt.
Aksjesparekonto er en investeringskonto for personer bosatt i EØS. Den opprettes hos en tilbyder, og departementet kan i forskrift bestemme hvem som kan tilby kontoer og hvilke tjenester som må være med. Pengene kan bare plasseres i børsnoterte aksjer og egenkapitalbevis i selskaper hjemmehørende i EØS, og i aksjefond fra EØS, det vil si verdipapirfond med over 80 prosent aksjer ved årets begynnelse. Kontoen kan ikke gi renter.
Fordelen er at gevinst og utbytte på det som ligger på kontoen, ikke skattlegges mens pengene blir stående. Tap gir til gjengjeld ikke fradrag. Skatten kommer først ved uttak. Uttak regnes først som tilbakebetaling av innskudd, og bare det som tas ut utover innskuddet er skattepliktig inntekt. Etter at skjermingsfradraget er trukket fra, oppjusteres det skattepliktige uttaket med 1,72. For kontohavere bosatt i utlandet regnes uttak utover innskuddet som utbytte, og da gjelder § 10-13.
Kontohaveren får skjermingsfradrag i alminnelig inntekt. Fradraget kan ikke bli større enn skattepliktig uttak pluss utbytte fra kontoen samme år, og ubrukt skjerming tas med til senere år. Skjermingen beregnes som skjermingsgrunnlaget ganget med skjermingsrenten, jf. § 10-12 andre ledd. Grunnlaget er det laveste innskuddet på kontoen i løpet av året, pluss ubrukt skjerming fra tidligere år. Skjermingen tilordnes kontohaveren per 31. desember i inntektsåret.
Overfører du aksjer til kontoen, anses det som innskudd og skattlegges som realisasjon (salg), jf. § 10-31. Overføring fra kontoen til deg anses som uttak. Mellom egne aksjesparekontoer kan du flytte verdier uten beskatning, og en forholdsmessig del av innskudd og ubrukt skjerming følger med. Det samme gjelder til arvingens konto ved utlodning fra dødsbo og ved skilsmisse. Når kontoen opphører, skattlegges innestående utover innskuddet som uttak. Er innestående lavere enn innskuddet, regnes differansen som tap på aksjer, og tapet oppjusteres med 1,72 og kan trekkes fra.