§ 14-3. Når lønn, pensjon og underholdsbidrag regnes som inntekt

Skatteloven·LOV-1999-03-26-14

Kort oppsummert

Arbeidsinntekt og pensjon regnes som inntekt i utbetalingsåret, eller tidligere hvis du kunne hentet pengene ut.
Kostnader til å skaffe slik inntekt fradras i året de betales.
Ved inn- og utflytting flyttes forskudd og opptjent, ubetinget lønn til flyttetidspunktet.
Departementet kan gi forskrift, blant annet om etterbetaling av pensjon.

Lovteksten ordrett

§ 14-3. Tidfesting av arbeidsinntekt m.v

(1) Arbeidsinntekt, pensjonsinntekt, underholdsbidrag o.l. tas til inntekt i det året da beløpet utbetales eller ytelsen erlegges, eller i tilfelle på det tidligere tidspunkt da det oppstår adgang til å få beløpet utbetalt eller ytelsen erlagt. Fordel ved arbeidsgivers premie til kollektiv livrente som nevnt i § 5-12 sjette ledd tas til inntekt i det året arbeidsgiver innbetaler premien.

(2) Første ledd gjelder tilsvarende for inntekt ved salg av egenproduserte kunstverk som nevnt i merverdiavgiftsloven § 3-7 fjerde ledd.

(3) Kostnad til erverv av inntekt som nevnt i første og annet ledd fradras i det inntektsåret da kostnaden betales eller utredes. Det samme gjelder for kostnad til underholdsbidrag og annen ytelse som nevnt i §§ 5-40 til 5-42.

(4) Ved inn- og utflytting i riket gjelder:

Forskudd på godtgjørelse for arbeid her i landet som er utbetalt til skattyteren før innflytting, skattlegges som om det var utbetalt på innflyttingstidspunktet.
Opptjent godtgjørelse for arbeid her i landet som skattyteren på utflyttingstidspunktet ikke har fått utbetalt eller fått oppgjør for, men som vedkommende før utflytting har ervervet en ubetinget rett til, skattlegges som om den var utbetalt på utflyttingstidspunktet.
Bokstav a og b gjelder tilsvarende for arbeidsinntekt som omfattes av § 2-3 første ledd bokstav d, h, k, l, m eller n og annet ledd, og for arbeidsinntekt som er skattepliktig etter lov om skattlegging av undersjøiske petroleumsforekomster mv. så langt bestemmelsene passer.
Kostnad til erverv av inntekt som nevnt i a og b fradras på det tidspunkt skattyteren trer ut av norsk beskatningsområde. Er slik kostnad utredet før innflytting, fradras den på innflyttingstidspunktet.

(5) Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av denne paragraf. Departementet kan også gi forskrift om tidfesting av og beregning av det enkelte års skattepliktige inntekt for

etterbetaling av offentlig eller privat pensjon, samt av trygdeytelse som utbetales av trygdemyndighetene i henhold til lov,
åremålstilsatte i Forsvaret og flygere som kontraktsmessig tjenestegjør i Luftforsvaret ut over plikttjenesten.

Kilde: Lovdata — Skatteloven § 14-3

Hva betyr dette?

Paragrafen sier i hvilket år arbeidsinntekt, pensjon, underholdsbidrag og lignende skal regnes som inntekt. Hovedregelen er utbetalingsåret. Kan du hente ut pengene tidligere, er likevel det tidligste tidspunktet avgjørende. Arbeidsgivers innbetaling av premie til kollektiv livrente er en fordel for den ansatte, og den regnes med i året innbetalingen skjer. Hvordan fordelen verdsettes, står i § 5-12 sjette ledd, der den settes til hvert medlems andel av årspremien.

Andre ledd gir samme regel for inntekt ved salg av egenproduserte kunstverk. Henvisningen gjelder kunstverk som merverdiavgiftsloven § 3-7 fjerde ledd omtaler, altså opphaverens salg av egne kunstverk. Tredje ledd handler om utgiftssiden. Kostnader for å skaffe slik inntekt fradras i året kostnaden betales eller er utredet. Det gjelder også kostnader til underholdsbidrag og andre ytelser som §§ 5-40 til 5-42 omtaler. Paragraf 5-40 gjelder pensjon mv., og § 5-42 understøttelser og trygdeytelser.

Fjerde ledd gir egne regler ved flytting til og fra Norge. Ved innflytting behandles forskudd på lønn for arbeid her i landet, utbetalt før du flyttet, som om de kom på innflyttingstidspunktet. Ved utflytting gjelder noe tilsvarende for lønn du har opptjent og har en ubetinget rett til, men ikke har fått. Den tas med ved utflyttingen, som om den var utbetalt da. Reglene omfatter også visse andre typer arbeidsinntekt, blant annet for personer som ikke er bosatt her, men har begrenset skatteplikt etter § 2-3, og for petroleumsvirksomhet. Utgifter til å skaffe slik inntekt trekkes fra når du går ut av norsk beskatningsområde. Ble utgiften pådratt før innflyttingen, trekkes den fra ved innflyttingen.

Femte ledd åpner for forskrift. Departementet kan blant annet gi regler om når og hvordan årets inntekt regnes ut ved etterbetaling av pensjon og trygdeytelser, og for åremålstilsatte i Forsvaret og flygere som tjenestegjør etter kontrakt utover plikttjenesten.

Eksempel: En arbeidstaker har rett til å få utbetalt lønn, men lar den stå. Lønnen regnes da som inntekt i det året retten til å få den utbetalt oppstod, ikke når arbeidstakeren senere henter den.

Paragrafen bygger på hovedregelen i § 14-2, der en fordel regnes som inntekt når den tilflyter skattyteren, eller når skattyteren får ubetinget rett til ytelsen. § 14-3 er en spesialregel for arbeidsinntekt og lignende, og legger vekt på utbetalingen eller adgangen til å få den. Inntektsperioden er kalenderåret, jf. § 14-1. For virksomheter med regnskapsplikt gjelder i tillegg § 14-4.

Relaterte paragrafer

Alle §§ i skatteloven →