Får jeg fradrag når jeg må betale tilbake for mye utbetalt lønn?

Skatten følger utbetalingen, ikke retten til pengene

Lønn er skattepliktig inntekt det året den utbetales (skatteloven § 14-3 første ledd). Utbetaler arbeidsgiveren for mye ved en feil, regnes det som lønn for deg i utbetalingsåret. Arbeidsgiveren trekker forskuddsskatt og rapporterer beløpet i a-meldingen, og beløpet kommer med i skattemeldingen din. Det skjer selv om du senere må betale pengene tilbake.

Spørsmålet om du har plikt til å betale tilbake, er et annet. Det er behandlet i for mye utbetalt lønn. Her handler det om skatten når du først betaler.

Betaler du tilbake innen 31. januar året etter

Skattebetalingsforskriften § 5-3-5 gir en egen løsning når det er utbetalt lønn ved en feil. Arbeidsgiveren kan få tilbakebetalt trekkbeløpet fra skattekontoret hvis skattyteren ikke har mottatt ytelsen. Har du mottatt den, kreves det én av to ting: du har tilbakebetalt netto mottatt beløp til arbeidsgiveren før 31. januar i året etter inntektsåret, eller det foreligger en dom, kjennelse, forlik, forvaltningsvedtak eller bindende avtale før samme dato som forplikter deg til å tilbakebetale nettobeløpet.

Betingelsen er at rapporteringen skjer riktig etter reglene i a-opplysningsloven. I praksis betyr det at arbeidsgiveren sender en rettet a-melding. Da blir ikke det feilutbetalte beløpet stående som din inntekt. Du betaler tilbake netto, altså det du fikk på kontoen etter skattetrekk, ikke bruttobeløpet. Trekkdelen får arbeidsgiveren tilbake fra Skatteetaten.

Hvis du for eksempel fikk feil utbetaling i november, har du til 31. januar i det påfølgende året på deg til å betale tilbake. Betaler du før årsskiftet, rettes det i samme år. Avtal skriftlig med arbeidsgiveren hvor mye som skal betales, og få bekreftet at rettet melding sendes.

Betaler du tilbake senere

Etter at skatteoppgjøret er foretatt, kan arbeidsgiveren få tilbakebetalt trekkdelen av fastsatt skatt hvis du har betalt tilbake netto mottatt ytelse, eller det foreligger dom eller avtale som forplikter deg til det (forskriften § 5-3-5 tredje ledd). Men forskriften sier ikke noe om hvordan din egen skattefastsetting rettes.

Skatteloven har ingen uttrykkelig regel om fradrag for tilbakebetalt lønn. Utgangspunktet er at du er skattlagt for lønnen i utbetalingsåret. Fradrag etter skatteloven § 6-1 gis for kostnader pådratt for å erverve skattepliktig inntekt, og kostnader ved arbeidsinntekt fradras i det året de betales (§ 14-3 tredje ledd). Slik reglene normalt forstås, kan tilbakebetaling av lønn du er skattlagt for i et tidligere år, føres som fradrag i det året du betaler tilbake. Hvilket beløp som gir fradrag, og hva som skjer med trekket arbeidsgiveren får tilbake, er ikke regulert i detalj. Før opp beløpet du faktisk har betalt, og ta vare på avtalen og betalingsbevis.

Fradragets verdi er skatteprosenten din ganger beløpet. Du får altså ikke hele tilbakebetalingen igjen.

Endre skattemeldingen i stedet

Er tilbakebetalingen gjort før skatteoppgjøret for utbetalingsåret er fastsatt, er det enklere å rette lønnen i den skattemeldingen. Har du allerede levert, kan du sende endringsmelding innen tre år etter leveringsfristen (skatteforvaltningsloven § 9-4). Hvilken av veiene som passer, avhenger av om arbeidsgiveren har sendt rettet a-melding og av hvilket år pengene er betalt tilbake.

Kort oppsummert

• Feilutbetalt lønn er skattepliktig inntekt i utbetalingsåret, også om du senere må betale den tilbake.
• Betaler du netto tilbake til arbeidsgiveren før 31. januar året etter, kan arbeidsgiveren få trekket tilbake og rette a-meldingen, og beløpet blir ikke din inntekt.
• Betaler du senere, bygger fradraget i betalingsåret på de alminnelige reglene, og loven har ingen uttrykkelig regel om det.
• Fradragets verdi er en del av beløpet, avhengig av skattesatsen din.