Er utbetaling fra lønnsgarantien skattepliktig?
Ja, utbetaling fra lønnsgarantiordningen er skattepliktig. Pengene dekker lønn og feriepenger du ikke fikk fra arbeidsgiveren, og de skattlegges som vanlig lønn. Lønnsgarantiloven § 5 sier at det skal gjøres de pliktige trekkene på samme måte som når arbeidsgiveren betaler. Du får altså nettobeløpet etter skatt, og bruttobeløpet kommer med i inntekten din for det året du får pengene.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hvorfor lønnsgarantien er skattepliktig
Lønnsgarantiloven § 1 sier at staten står inne for lønn og likestilte krav som ikke kan dekkes fordi arbeidsgiveren er slått konkurs. Garantien omfatter forfalte krav på lønn og annet vederlag for arbeid i tjenesteforhold, blant annet feriepenger, krav på pensjon fra arbeidsgiveren og tapt arbeidsvederlag. Staten overtar altså betalingen av noe arbeidsgiveren egentlig skulle betalt.
Skattereglene følger av hva pengene dekker. Skatteloven § 5-10 regner lønn, feriepenger og annen godtgjørelse for arbeid som skattepliktig inntekt. Dekker lønnsgarantien et lønnskrav, er det like skattepliktig som om arbeidsgiveren hadde betalt det selv. Det spiller ingen rolle at pengene kommer fra staten.
Skatten trekkes ved utbetalingen
Lønnsgarantiloven § 5 sier at det ved utbetaling av garantibeløp skal gjøres de pliktige trekkene «på tilsvarende måte som ved utbetaling fra arbeidsgiveren». Det betyr at det trekkes skatt av beløpet før du får det. Utbetalingen er lønn, og du får ikke bruttosummen på konto.
Det er derfor lurt å regne med et lavere beløp enn kravet du har meldt inn. Er garantibeløpet 80 000 kroner og trekket 30 prosent, får du 56 000 kroner. Resten blir betalt inn som forskuddsskatt på din regning, og du får det igjen i skatteoppgjøret om trekket viser seg å være for høyt.
Siden utbetalingen er lønn, beregnes også trygdeavgift og trinnskatt som for annen lønn. Mangler du gyldig skattekort, kan trekket bli høyere enn vanlig, opptil halvparten av beløpet. Da får du igjen det som er trukket for mye når skatteoppgjøret er gjort opp, men ikke før.
Hvilket år pengene beskattes
Hovedregelen for lønn står i skatteloven § 14-3. Arbeidsinntekt tas til inntekt i det året beløpet utbetales, eller på det tidligere tidspunktet da du fikk adgang til å få det utbetalt. For de fleste betyr det at garantibeløpet beskattes det året du får pengene fra ordningen.
Konkurser trekker ofte ut i tid. Du kan ha tjent lønnen i ett år og først få den fra garantien neste år. Loven har ikke en særskilt regel for lønnsgaranti som flytter inntekten tilbake til opptjeningsåret. Du bør regne med at både inntekten og skatten kommer i det året du faktisk får utbetalingen, og at inntekten da legges oppå det du ellers tjener det året.
Hva garantien dekker, og hva som blir beskattet
Garantien er begrenset. Etter lønnsgarantiloven § 1 er beløpet i det enkelte tilfelle begrenset til to ganger folketrygdens grunnbeløp på fristdagen. Lønn etter konkursåpningen dekkes bare i inntil én måned fra konkursåpningen. Det gis kun dekning for feriepenger som er opptjent i samme år som året for fristdagen og året før.
Garantien kan også dekke renter og kostnader ved inndriving av kravene. Utbetalingsspesifikasjonen viser hvordan beløpet er satt sammen, og den bør du ta vare på. Bruk den når du kontrollerer skattemeldingen.
Etter at staten har dekket kravet, trer den etter lønnsgarantiloven § 6 inn i ditt krav mot arbeidsgiveren og konkursboet. Det er da staten som har kravet mot boet for den delen som er dekket, ikke du.
Silje og verkstedet
Silje er 31 år og var ansatt på et bilverksted som gikk konkurs 12. september. Hun hadde ikke fått lønn for juli og august, til sammen 59 000 kroner brutto. Lønnskravene er innenfor lønnsgarantiens rammer, og beløpet er under taket på to G. Garantien betaler ut 59 000 kroner i oktober.
Skattekortet hennes har 28 prosent trekk. Av 59 000 kroner trekkes det 16 520 kroner, og hun får 42 480 kroner på konto. Hele bruttobeløpet på 59 000 kroner regnes som lønnsinntekt for Silje dette året, i tillegg til det hun har tjent hos verkstedet fram til konkursen og i den nye jobben hun har fått.
Når skattemeldingen kommer, bør hun sjekke at utbetalingen står oppført som lønn, og at forskuddstrekket er regnet med. Er trekket for lavt, kan hun få restskatt. Er det for høyt, får hun penger tilbake.
Hva du bør kontrollere
Se på utbetalingsspesifikasjonen og sammenlign den med lønnsopplysningene i skattemeldingen. Beløpet skal stå som lønn eller lønnslignende ytelse, og trekket skal samsvare med det som ble betalt inn. Finner du en feil, kan du endre skattemeldingen eller sende inn en endringsmelding.
Er du uenig i hvor mye garantien dekker, er det en annen sak. Da kan du klage på vedtaket om lønnsgaranti. Skatten avhenger av hvor mye du får utbetalt, ikke av hvor mye du krevde.
Kort oppsummert
- Utbetaling fra lønnsgarantiordningen er skattepliktig, fordi den dekker lønn og feriepenger som du ellers hadde fått fra arbeidsgiveren.
- Det trekkes skatt ved utbetalingen, jf. lønnsgarantiloven § 5, slik at du får nettobeløpet.
- Beløpet beskattes som hovedregel i det året du får det utbetalt (skatteloven § 14-3).
- Garantien er begrenset til to ganger folketrygdens grunnbeløp og til visse tidsrom for lønn og feriepenger.
- Sjekk at utbetalingen står riktig i skattemeldingen og at forskuddstrekket er med.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.