§ 5-2. Hvordan forskuddstrekkets størrelse beregnes

§ 5-2 forklarer hvordan skattekontoret regner ut hvor stort forskuddstrekket skal være. Utgangspunktet er at det som trekkes gjennom året, sammen med eventuell forskuddsskatt, skal ligge så nær opp til den skatten og trygdeavgiften du faktisk ender opp med å skylde, som mulig, ut fra de satsene og reglene som gjelder for det året. Alternativt kan trekket regnes ut slik at det alene skal dekke hele den forventede skatten og trygdeavgiften, uten noe tillegg fra forskuddsskatt. Når trekket beregnes, og ved andre avgjørelser på forskuddsstadiet, skal det ses bort fra en andel som svarer til 12 prosent av minstefradraget etter skatteloven §§ 6-30 til 6-32 - minstefradraget er et fast fradrag i inntekten som du får uten å dokumentere egne kostnader. Departementet kan gi utfyllende forskrift til paragrafen.

I praksis er dette selve regnestykket bak skattekortet: skattekontoret bruker forventet inntekt og gjeldende satser til å beregne hvor mye som skal trekkes av hver lønnsutbetaling gjennom året, slik at du verken skylder mye eller får igjen mye ved skatteoppgjøret. Skattekortet som skattekontoret utsteder før inntektsårets begynnelse, bygger på nettopp denne beregningen, og et nytt skattekort kan skrives ut i løpet av året dersom noe har blitt feil eller forholdene endrer seg.

Bestemmelsen er kjernen i kapitlet om forskudd på skatt. § 5-1 handler om selve skattekortet som viser trekkets størrelse, mens § 5-3 gir mulighet til å frita en skattyter som åpenbart ikke får fastsatt skatt. Plikten til faktisk å gjennomføre trekket, ligger på arbeidsgiveren etter § 5-4, og tilsvarende plikter finnes for selskaper som trekker skatt av utbytte til utenlandske aksjonærer etter § 5-4a, og for den som betaler renter eller vederlag for immaterielle rettigheter og enkelte fysiske eiendeler etter § 5-4b. Endres skattereglene etter at forskuddet er skrevet ut, kan departementet etter § 4-6 bestemme at trekket skal justeres, og har skattyteren betalt inn for lite, kan et tilleggsforskudd innbetales etter § 4-7 fram til utgangen av mai i fastsettingsåret. § 4-8 gir en snever fullmakt til å fravike reglene i krig eller når rikets sikkerhet er i fare. Sammen med § 5-2 avgjør § 6-1 om det også skal betales forskuddsskatt for inntekt og formue som ikke er dekket av forskuddstrekket.