§ 9-1. Hvem som fastsetter skattegrunnlaget

Paragrafen svarer på et grunnleggende spørsmål: hvem fastsetter grunnlaget for skatten? For de fleste skatter og avgifter gjør den skattepliktige det selv, og fastsettingen skjer ved at skattemeldingen leveres. Det gjelder formues- og inntektsskatt, petroleumsskatt, merverdiavgift, arbeidsgiveravgift, finansskatt på lønn, særavgifter, merverdiavgiftskompensasjon og suppleringsskatt. Det gjelder også svalbardskatt for formue og annen inntekt enn lønn. Det er derfor den skattepliktige, ikke skattemyndighetene, som først bestemmer grunnlaget.

Motorkjøretøyavgifter er et unntak. Her fastsetter skattemyndighetene selv grunnlaget.

For en tredje gruppe er det de trekkpliktige som fastsetter grunnlaget. Det skjer ved at de leverer melding om trekk, som er regulert i § 8-8. Ordningen gjelder blant annet inntekt etter kildeskatteordningen, artistskatt, skatt av renter og vederlag for bruk av immaterielle rettigheter og visse fysiske eiendeler, skatt av utbytte til utenlandske aksjonærer og skatt av lønn på Svalbard. Skatteloven har egne regler om kildeskatt på renter og vederlag som selskaper i lavskatteland mottar fra nærstående selskaper. Utenlandske aksjonærer betaler skatt av utbytte etter en sats som Stortinget fastsetter hvert år. På Svalbard beregnes skatt av lønn og pensjoner som en prosentdel av bruttoverdien, med en lav sats for inntekt opp til et bestemt antall ganger grunnbeløpet og en høyere sats for resten.

Paragrafen er utgangspunktet for resten av kapitlet. Beregningen av skatten skjer etter § 9-2, der skattepliktige beregner blant annet merverdiavgift og arbeidsgiveravgift av grunnlaget som er fastsatt etter denne paragrafen. Skatteoppgjøret meldes etter § 9-3. Skattepliktige og trekkpliktige kan senere endre fastsettingen, jf. § 9-4 og § 9-5. § 9-6 gir adgang til å søke om refusjon av skatt som er fastsatt ved trekk, og § 9-8 gir departementet hjemmel til å gi takseringsregler. Etter § 9-9 kan skattemyndighetene sette ned eller ettergi skatt i særlige tilfeller. Eksempel: En næringsdrivende leverer skattemelding for merverdiavgift. Dermed er grunnlaget fastsatt, og avgiften beregnes av dette grunnlaget.