§ 9-2. Hvem beregner skatten

Skatteforvaltningsloven·LOV-2016-05-27-14

Kort oppsummert

Skattepliktige beregner selv avgiftene som bygger på skattemeldingen, som merverdiavgift og arbeidsgiveravgift.
Trekkpliktige beregner skatten som trekkes ved utbetaling.
Skattemyndighetene beregner all øvrig skatt.

Lovteksten ordrett

§ 9-2. Beregning av skatt

(1) Skattepliktige beregner merverdiavgift, arbeidsgiveravgift, finansskatt på lønn, særavgifter, merverdiavgiftskompensasjon og suppleringsskatt av grunnlaget som er fastsatt etter § 9-1 første ledd.

(2) Trekkpliktige beregner skatt av inntekt etter skatteloven kapittel 20 (kildeskatteordning), artistskatt, skatt av renter og vederlag for bruk av eller retten til å bruke immaterielle rettigheter og skip, fartøy, rigger mv., fly og helikopter etter skatteloven §§ 10-80 og 10-81, skatt av utbytte som er skattepliktig etter skatteloven § 10-13, og skatt som skal beregnes etter Svalbardskatteloven § 3-1, av grunnlaget som er fastsatt etter § 9-1 tredje ledd.

(3) Skattemyndighetene beregner øvrig skatt.

Kilde: Lovdata — Skatteforvaltningsloven § 9-2

Hva betyr dette?

Når grunnlaget er fastsatt etter § 9-1, må noen regne ut selve skattebeløpet. Paragrafen fordeler den jobben i tre. De skattepliktige regner selv ut avgifter som merverdiavgift, arbeidsgiveravgift, finansskatt på lønn og særavgifter, og også kompensasjon for merverdiavgift og suppleringsskatt. De trekkpliktige regner ut skatt som trekkes ved utbetaling. Alt annet beregnes av skattemyndighetene.

Restposten i tredje ledd har stor betydning. Den betyr at formues- og inntektsskatt ikke er noe du selv regner ut. Du leverer opplysninger, og myndighetene beregner skatten. Paragrafen sier ikke uttrykkelig at formues- og inntektsskatt er restposten, men det følger av at den ikke er nevnt i første eller andre ledd.

De trekkpliktiges beregning bygger på grunnlaget som fastsettes etter § 9-1 tredje ledd. Skatteloven § 10-13 viser hvordan satsen for utbytte til utenlandsk aksjonær fastsettes: Stortinget vedtar den hvert år. Personlig aksjonær bosatt i en annen EØS-stat kan etter søknad få fradrag for skjerming ved en endring av skatteberegningen. Svalbardskatteloven § 3-1 knytter beregningen for lønn og pensjon til en prosentandel av bruttoverdien, med lav sats for inntekt opp til tolv ganger folketrygdens grunnbeløp og høyere sats over det.

Kildeskatten etter skatteloven §§ 10-80 og 10-81 beregnes også av den trekkpliktige. Den rammer renter og vederlag som selskap i lavskatteland mottar fra nærstående. Unntakene er blant annet selskap som er reelt etablert og driver reell aktivitet i et EØS-land. Er en deltaker i selskapet ikke skattepliktig til Norge for sin del av inntekten, reduseres skatteplikten forholdsmessig.

Eksempel: En trekkpliktig har fastsatt grunnlaget for skatt på utbytte til en utenlandsk aksjonær i meldingen om trekk. Beregningen skjer så av den trekkpliktige selv, ikke av skattemyndighetene. Paragrafen ligger tett mot § 9-1 om fastsetting, § 9-3 om melding om skatteoppgjør og § 9-6 om refusjon av skatt som er fastsatt ved trekk. Den er også referert fra § 8-14 om suppleringsskatt.

Relaterte paragrafer

Alle §§ i skatteforvaltningsloven →