Import og eksport for småbedrifter: toll, mva og deklarasjon

Import og eksport for småbedrifter: tollgrensen følger Norge, ikke EU

Norge er med i EØS, men står utenfor EUs tollunion. Det betyr at varer som kommer fra Sverige, Tyskland eller Kina, må tollbehandles når de kommer inn til Norge. Alle varer må deklareres, også de som ender opp som tollfrie, og mange industrivarer fra EU er tollfrie.

Hovedregelen for varer som skal brukes eller selges i Norge, er at de underlegges prosedyren «overgang til fri disponering». Da skal tollavgift og andre innførselsavgifter beregnes (vareførselsloven § 4-1). For alle varer som skal inn under en tollprosedyre, skal det leveres en deklarasjon med de opplysningene som trengs (§ 3-2). Enhver som kan gi opplysningene, kan levere deklarasjonen, men den som gjør det, må kunne legge fram varen for tollmyndighetene (§ 3-3).

De fleste små bedrifter lar en speditør eller transportør gjøre jobben. Da opptrer speditøren som tollrepresentant, altså på vegne av deg og i ditt navn (§ 7-21). Du er fortsatt den som har ansvaret for at opplysningene er riktige, og får vanligvis regningen. Har du ikke regnet med toll og avgifter i innkjøpet, kan du få en ubehagelig overraskelse når pakken kommer.

Den som er næringsdrivende og skal bruke et EORI-nummer i EØS-sammenheng, må registrere seg hos tollmyndighetene (§ 7-22). Spør speditøren om du trenger det før første forsendelse.

Slik regnes toll ut

Tollavgiften fastsettes ut fra varens tollnummer i tolltariffen, og satsen kan være en prosent av verdien, en sats per kilo eller per stykk. Noen varer er tollfrie, andre ikke, og landbruksvarer har ofte høyere toll. Finn varenummeret først, og slå det opp i tolltariffen hos Tolletaten.

Grunnlaget er normalt tollverdien. Den tar utgangspunkt i prisen som er betalt eller skal betales for varen, med tillegg for blant annet provisjoner, emballasje og visse andre kostnader (vareførselsloven § 6-10). Transport og forsikring i Norge, og tollavgift og andre avgifter i Norge, inngår ikke i tollverdien (§ 6-11).

Den som leverer meldingen for tollavgift, er tollavgiftspliktig (tollavgiftsloven § 2-3). Opprinnelsen til varen kan også spille inn. Varer med opprinnelse i land Norge har frihandelsavtale med, kan få lavere toll eller tollfritak mot at du kan vise opprinnelsesbevis. Hvilke avtaler og regler som gjelder for den enkelte vare, må sjekkes mot tolltariffen og Tolletaten.

Sender du varen ut igjen, kan tollavgiften refunderes hvis varen utføres i uendret og ubrukt tilstand i forbindelse med salg til kjøper utenfor tollområdet (tollavgiftsloven § 7-2).

Mva ved import

Ved import kommer norsk merverdiavgift i tillegg til tollen. Avgiftssubjektet skal beregne og betale mva ved innførsel av varer (merverdiavgiftsloven § 11-1). Beregningsgrunnlaget er tollverdien, og tollavgift og andre avgifter som skal beregnes ved innførselen, tas med (§ 4-11).

Er du registrert i Merverdiavgiftsregisteret, beregner og rapporterer du som regel innførselsmva i mva-meldingen, i den terminen varen ble fortollet. Registrerte virksomheter har rett til fradrag for inngående mva på anskaffelser til bruk i den registrerte virksomheten (§ 8-1). I praksis fører du da både mva og fradrag, og belastningen på kontantstrømmen blir liten.

Er du ikke registrert, betaler du mva ved fortolling, og du har ikke fradrag. Registreringsplikten inntrer når omsetningen og uttaket til sammen har oversteget 50 000 kroner i en periode på tolv måneder (§ 2-1). Importerer du varer for videresalg, kan det lønne seg å registrere seg før det skjer.

Tjenester du kjøper fra utlandet, følger andre regler. Kjøper du fjernleverbare tjenester som næringsdrivende, er det som hovedregel du som mottaker som beregner og betaler mva (§ 11-3).

Eksport og deklarasjon ved utførsel

Varer som utføres fra tollområdet, skal underlegges en tollprosedyre (vareførselsloven § 5-5). Hovedprosedyren er «utførsel», og den gjelder varer som utføres fra tollområdet (vareførselsloven § 5-9). Departementet kan gi forskrift om unntak fra deklarasjonsplikten.

Salget til utlandet er som hovedregel fritatt for norsk mva. Omsetning av varer ut av merverdiavgiftsområdet er fritatt for merverdiavgift (merverdiavgiftsloven § 6-21). Fritaket må dokumenteres med salgsdokument, deklarasjon og attest for utførsel (merverdiavgiftsforskriften § 6-21-1). Mangler dokumentasjonen, kan du risikere å måtte betale mva av salget.

Fritaket for norsk mva betyr ikke at kunden slipper avgifter. Kunden i mottakerlandet må normalt betale toll og mva etter det landets regler. Norsk industrivare som har norsk opprinnelse, kan i en del tilfeller gå tollfritt inn i EU etter handelsavtalene, men det forutsetter at du kan vise opprinnelse. Sjekk også om varene krever tillatelse for utførsel. Det gjelder særlig varer og teknologi med militær bruk eller tilsvarende, som reguleres av eksportkontrolloven.

Dette bør du avklare før første forsendelse

Mange problemer med import og eksport kommer av at ansvaret ikke er fordelt i kjøpsavtalen. Avtal derfor hvem som betaler frakt, toll og avgifter, og hvem som deklarerer. Skriver leverandøren «leveret fortollet» eller tilsvarende, er det en annen fordeling enn når du som kjøper skal ordne fortolling selv. Be om en tydelig faktura med varebeskrivelse, mengde, vekt, verdi og opprinnelsesland, for det er opplysningene speditøren trenger.

Sjekk også om varen krever tillatelse eller har særskilt merking eller sertifisering før den kan selges i Norge. Mat, planter, dyr, legemidler og varer som kan være farlige, har egne regler, og produktene må i tillegg oppfylle norske krav til sikkerhet og merking når de selges videre.

Husk dokumentasjon og feilretting

Den som gir en pliktig melding til tollmyndighetene, skal oppbevare meldingen eller en kopi (vareførselsloven § 7-5). Ta vare på fakturaer, fraktbrev, tolldeklarasjoner og betalingsbevis, siden de også er grunnlaget for mva-fradrag og bokføring.

Oppdager du feil i en deklarasjon, kan den som har levert den, endre opplysningene (§ 7-2). Gir du uriktige eller mangelfulle opplysninger, kan det i verste fall føre til tilleggsavgift (tollavgiftsloven § 12-3). Har du en tilbakevendende import, er det lurt å avtale rutiner med speditøren om hvilke dokumenter du skal levere.

Kort oppsummert

• Import og eksport for småbedrifter krever at varer deklareres: ved import for toll og mva, ved eksport som utførsel.
• Norge er utenfor EUs tollunion, så også varer fra EU må tollbehandles.
• Mva-registrerte beregner innførselsmva i mva-meldingen og kan trekke den fra. Uregistrerte betaler ved fortolling uten fradrag.
• Salg til utlandet er fritatt for norsk mva når du har salgsdokument, deklarasjon og attest for utførsel.
• Kunden i utlandet betaler normalt toll og mva etter mottakerlandets regler.
• Ta vare på dokumentene, og sjekk tollnummer, opprinnelse og tillatelser før første forsendelse.