Trenger jeg regnskapsfører når jeg selger bedriften?
Loven krever ikke at du har regnskapsfører når du selger bedriften, men et salg av bedrift gir regnskapsarbeid som er lett å gjøre feil. Kjøperen vil gå gjennom regnskapet før hun byr, og prisen avtales ofte ut fra tall som må stemme på overtakelsesdagen. Etterpå skal gevinsten beregnes og føres riktig i skattemeldingen. Hvor mye hjelp du trenger, avhenger mest av om du selger aksjer i et AS eller eiendelene i et enkeltpersonforetak.
Aksjer eller eiendeler: to ulike salg
Eier du et AS, selger du vanligvis aksjene. Selskapet fortsetter med sine avtaler, sin gjeld og sitt regnskap. Bare eieren byttes ut. Gevinsten på aksjene er skattepliktig for deg som personlig aksjonær (skatteloven § 10-31), og ubenyttet skjerming (et skattefritt beløp som bygges opp over årene) kan trekkes fra. Les også om du mister skjermingsfradraget ved salg av aksjer.
Eier du aksjene gjennom et holdingselskap, selger holdingselskapet. Gevinsten er da som hovedregel skattefri etter fritaksmetoden (skatteloven § 2-38). Pengene blir værende i holdingselskapet til du tar dem ut.
Et enkeltpersonforetak har ingen aksjer. Du selger innmaten (eiendelene og virksomheten): utstyr, varelager, kundeforhold, navn og avtaler. Foretaket står igjen hos deg og må avsluttes. Mer om dette står i artikkelen om å selge enkeltpersonforetak til andre.
Overdragelse av en virksomhet eller en del av den til en ny eier er fritatt for MVA (merverdiavgiftsloven § 6-14). Det gjelder når driften, eller en selvstendig del av den, går over til en ny eier, ikke når du selger enkelte eiendeler hver for seg.
Hva kjøperen ber om før salg av bedrift
Før en kjøper legger inn bud, vil hun gjøre en due diligence (en gjennomgang av bedriften for å finne risiko). For en liten bedrift betyr det gjerne:
- årsregnskap for de siste to til tre årene
- tall for året så langt, avstemt mot bank
- kundeliste og de viktigste kontraktene
- oversikt over gjeld, leasing og skyldige skatter og avgifter
- lønn, avtaler og feriepenger for de ansatte
Kjøperen sammenligner tallene med det hun får vite i samtalene. Avvik gjør henne usikker, og usikkerhet trekker prisen ned. Se også due diligence i en liten bedrift.
Prisen avtales ofte ut fra tallene på overtakelsesdagen
Mange avtaler om kjøp av aksjer har en pris som justeres etter hvor mye kontanter og gjeld selskapet har den dagen kjøperen overtar. Da må noen lage en balanse (oversikt over eiendeler og gjeld) per overtakelsesdagen. Avtalen har ofte også garantier fra selger om at regnskapet er riktig. Viser det seg senere at tallene var feil, kan kjøperen kreve penger tilbake etter garantien.
Dette er oppgaver der en regnskapsfører gjør mest nytte. Avgrensninger (å føre inntekter og kostnader på riktig dag) betyr mye når prisen henger på én bestemt dato. En faktura for mars som er ført i april, eller en skyldig MVA som ikke er ført, kan flytte prisen krone for krone.
Skatten etter salget
Selger du aksjer, skal selskapet melde eierskiftet i aksjonærregisteroppgaven for året. Fristen er 31. januar året etter (i 2026 var det 2. februar, fordi 31. januar var en lørdag). Opplysningene der brukes i skattemeldingen din. Les mer om aksjonærregisteroppgaven.
Selger du et enkeltpersonforetak, må vederlaget fordeles på eiendelene. Varelageret er vanlig salgsinntekt. Utstyret føres mot saldoen for utstyr. Vederlaget for kundeforhold og navn (goodwill) føres mot saldogruppe b (gruppen for forretningsverdi). Har du aldri kjøpt goodwill, er saldoen null, og hele beløpet blir en negativ saldo. Den føres på gevinst- og tapskontoen, der minst 20 prosent skal tas til inntekt hvert år (skatteloven §§ 14-44 og 14-45). Du kan også velge å ta hele beløpet til inntekt i salgsåret.
frisørsalongen som skiftet eier
Linnea Haugen driver en frisørsalong som enkeltpersonforetak. Hun selger driften til en kollega for 500 000 kroner. Avtalen fordeler prisen slik: 120 000 kroner for stoler, vasker og utstyr, 30 000 kroner for varelageret og 350 000 kroner for kundeforhold og navn.
Linnea har ingen ervervet goodwill fra før. De 350 000 kronene blir derfor en negativ saldo i gruppe b, som føres på gevinst- og tapskontoen. Velger hun å fordele gevinsten, tar hun minst 20 prosent, 70 000 kroner, til inntekt i salgsåret. Året etter er saldoen 280 000 kroner, og minst 56 000 kroner tas til inntekt. Varelageret på 30 000 kroner er vanlig inntekt i salgsåret.
Linnea fører regnskapet selv og har orden på bilagene. Hun får likevel en regnskapsfører til å sjekke fordelingen og føre gevinst- og tapskontoen riktig i skattemeldingen, fordi feil her følger henne i mange år. Hun endrer også forskuddsskatten, så hun ikke får en stor restskatt.
Når du klarer deg uten
Du kan gjennomføre et salg av bedrift uten regnskapsfører når regnskapet er à jour, kjøperen ikke krever en balanse per overtakelsesdagen, og salget er enkelt. Et AS som selges, har dessuten ofte en regnskapsfører fra før, og da er det naturlig at den samme lager tallene kjøperen trenger. Vanskeligst er salg der prisen skal fordeles på mange eiendeler, der en del av prisen betales senere, eller der eieren har lån i selskapet.
Kort oppsummert
- Ingen lovregel krever regnskapsfører ved salg av bedrift.
- Selger du aksjer, følger regnskapet med selskapet. Selger du et enkeltpersonforetak, selger du eiendelene.
- Kjøperen går gjennom tallene, og prisen kan avhenge av balansen på overtakelsesdagen.
- Goodwill fra et enkeltpersonforetak kan tas til inntekt gradvis over gevinst- og tapskontoen.
- Fordelingen av prisen og føringen i skattemeldingen er der feil oftest skjer.
Regnskapsfører
Få tilbud fra en regnskapsfører
Skriv kort hva bedriften trenger hjelp til. Vi sender forespørselen til en regnskapsfører vi samarbeider med, som tar kontakt med deg. Det koster ingenting å sende inn, og du velger selv om du vil takke ja.
Takk, forespørselen er sendt
Kan en regnskapsfører vi samarbeider med ta oppdraget, tar de kontakt med deg på telefon eller e-post.