Skatt for barn og ungdom: når barnet selv blir skattyter

Når blir barnet selv skattyter?

Hovedregelen står i skatteloven § 2-14 første ledd. Er barnet 16 år eller yngre ved utløpet av inntektsåret, skattlegges barnets inntekt og formue hos foreldrene. Det er alderen ved årsskiftet som teller. Et barn som fyller 17 i desember, er altså 17 ved utløpet av året og blir skattlagt selv for hele året.

Det er ett unntak som gir barn egen skatt tidligere. Barn som i inntektsåret er 13 år eller eldre, skattlegges særskilt for sin arbeidsinntekt (fjerde ledd). En 14-åring med avisrute eller sommerjobb har dermed egen skatt på lønnen, mens en 12-åring med samme inntekt får den lagt til foreldrenes. Alt annet, som renter på sparekonto og formue, skattlegges fortsatt hos foreldrene til og med det året barnet fyller 16.

Grensene følger kalenderåret, ikke bursdagen, og det gjelder begge aldersreglene. Et barn som blir 13 den 28. desember, regnes som 13 for hele inntektsåret og skattlegges selv for lønnen det har hatt fra nyttår.

Hvem av foreldrene som skattlegges for barnets renter og formue

Lever foreldrene sammen ved årets slutt, skattlegges barnets inntekt og formue med en halvpart på hver. De kan kreve en annen fordeling. Lever de ikke sammen, skattlegges alt hos den av dem som barnet er folkeregistrert sammen med ved årsskiftet. Har denne forelderen ikke hatt omsorgen for barnet det meste av året, kan vedkommende kreve at det skattlegges hos den andre, hvis den andre har hatt omsorgen det meste av året (annet ledd).

For ektefeller med særkullsbarn skattlegges barnets inntekt og formue med en halvpart hos hver ektefelle. Den som ikke er barnets biologiske mor eller far og heller ikke har adoptert barnet, kan kreve at det skattlegges hos den andre (tredje ledd). Tredje ledd nevner bare ektefeller. Bor barnet hos en forelder og en samboer som ikke er barnets forelder, gjelder annet ledd: da skattlegges barnet hos den av foreldrene det er folkeregistrert hos.

Fordelingen avgjør hvem som får skatten på rentene og formuen. Lever dere sammen, kan dere som foreldre kreve en annen fordeling enn halvparten på hver. Det kan være aktuelt hvis den ene har mye høyere formue enn den andre.

Barnets egen lønn: skattekort og skattemelding

Arbeidsinntekt som skattlegges hos barnet selv, gir egen skatteberegning. Arbeidsgiveren trekker forskuddsskatt etter barnets skattekort (skattebetalingsloven § 5-4). Skattekontoret utsteder skattekort for dem som må forutsettes å få trekkpliktig inntekt av betydning (§ 5-1). Er inntekten lav, kan barnet få skattekort som gir fritak for trekk til inntekten når en viss grense.

Barnet får egen skattemelding for lønnen. Lønnstakere og pensjonister kan unnlate å levere hvis den forhåndsutfylte meldingen er riktig og fullstendig (skatteforvaltningsloven § 8-2 fjerde ledd). Foreldrene skal derimot ta med barnets formue og inntekt i sin egen skattemelding når den skattlegges sammen med deres, og barn som ikke har annen inntekt eller formue, er fritatt for å levere egen melding (annet ledd).

Minstefradraget beregnes særskilt for foreldre og barn som skattlegges under ett etter § 2-14 første ledd (skatteloven § 6-32 annet ledd), så foreldrene mister ikke sitt eget minstefradrag. Barn under 17 år betaler dessuten lav sats i trygdeavgift av personinntekt (folketrygdloven § 23-3). I praksis betyr det at en tenåring med sommerjobb og lav inntekt ofte ikke skylder skatt, og at trekket han eller hun fikk i løpet av året, kommer tilbake i skatteoppgjøret.

Fradrag og sparing som berører barn

Foreldrefradraget (skatteloven § 6-48) gir fradrag for kostnader til pass og stell av hjemmeboende barn som er under 12 år i inntektsåret. For barn med særskilt behov for omsorg og pleie gjelder det også etter fylte 12. Fradraget har en øvre grense som Stortinget fastsetter, og grensen er felles for ektefeller og for samboere med felles barn. Fradraget deles med en halvpart på hver hvis dere ikke er enige om noe annet. Barnehage, SFO og barnevakt er typiske kostnader som kan høre hjemme her, forutsatt at de er dokumentert. Fradraget tidfestes etter hovedregelen i § 14-2: kostnaden fradras det året det oppstår en ubetinget forpliktelse til å betale, ikke nødvendigvis året du faktisk betaler.

BSU, boligsparing for ungdom, gir skattefradrag på 10 prosent av innbetalt beløp, inntil 27 500 kroner per år, og kontoen kan ikke inneholde mer enn 300 000 kroner til sammen (skatteloven § 16-10). Fradraget gis til og med det inntektsåret du fyller 33. Sparebeløp fra et barn som skattlegges sammen med foreldrene, kommer bare til fradrag i skatt på inntekt som skattlegges særskilt. En 14-åring som sparer til BSU fra sommerjobben, kan altså få fradrag mot skatten på lønnen, men ikke mot renter som føres hos foreldrene. Mer om dette i BSU eller aksjefond som ung.

Har barnet mottatt engangserstatning eller annen ytelse som omfattes av § 4-22, kan det skattlegges særskilt for formuen og avkastningen av ytelsen (§ 2-14 femte ledd). Det er et unntak for barn som for eksempel har fått erstatning etter en alvorlig skade. Da blir erstatningen og avkastningen av den ikke lagt til foreldrenes formue og inntekt.

Hva som skjer når barnet fyller 17

Fra og med det inntektsåret barnet fyller 17, gjelder ikke § 2-14 lenger. Barnet er selv skattyter for lønn, renter og formue, og får personfradrag og skattemelding som voksne. Barnet betaler også trygdeavgift etter sats som for voksne i stedet for lav sats for personer under 17 år.

Det betyr at kontoer, aksjer og lån som står på barnets fødselsnummer, ikke lenger skal føres hos foreldrene, men i barnets egen skattemelding. Er ungdommen lønnstaker, kan hun eller han unnlate å levere hvis den forhåndsutfylte meldingen er riktig og fullstendig. Har ungdommen spart penger eller har aksjer, bør dere gå gjennom meldingen sammen første gang, slik at ingen av dere fører det samme to ganger eller ikke i det hele tatt.

Kort oppsummert

• Skatt for barn og ungdom: inntekt og formue skattlegges hos foreldrene til og med det året barnet fyller 16 (§ 2-14).
• Barn som er 13 eller eldre i inntektsåret, skattlegges selv for egen arbeidsinntekt. Renter og formue går fortsatt til foreldrene.
• Lever foreldrene sammen, deles skatten likt. Ellers er det folkeregistrert bosted ved årsskiftet som avgjør.
• Foreldrene har fradrag for barnepass til barnet er 12 (§ 6-48), og BSU gir 10 prosent skattefradrag (§ 16-10).
• Fra og med året barnet fyller 17, er barnet selv skattyter for alt.