Hvordan påvirker produksjonstilskudd skatten for bønder?
Produksjonstilskudd er skattepliktig inntekt for bonden og regnes med i jordbruksinntekten. Tilskuddet øker både den alminnelige inntekten og personinntekten, som gir trygdeavgift og trinnskatt. Samtidig øker det jordbruksfradraget, som i 2026 er 38 prosent av jordbruksinntekt over 99 600 kroner, opp til et tak på 208 900 kroner. For produksjonstilskudd og skatt gjelder hovedregelen om at inntekt skattlegges det året bonden får en ubetinget rett til den, ikke når pengene kommer på konto.
Produksjonstilskudd er en samlebetegnelse for tilskuddene jordbruksforetak får etter areal, dyretall og distrikt. Søknaden sendes om høsten. I 2025 var telledatoen 1. oktober og søknadsfristen 15. oktober.
Produksjonstilskudd og skatt: tilskuddet er vanlig inntekt
Tilskudd fra det offentlige er som hovedregel skattepliktig inntekt etter skatteloven § 5-1. For bonden er produksjonstilskuddet en del av inntekten fra jordbruket, på linje med melkepenger og slakteoppgjør. Det føres i næringsspesifikasjonen sammen med resten av jordbruksinntekten.
Det samme gjelder avløsertilskuddet, som dekker deler av kostnaden til avløser ved ferie og fritid. Tilskuddet er inntekt, mens lønnen til avløseren er en kostnad. Tilskuddet kan ikke være større enn det avløsningen faktisk har kostet, så det lønner seg å ha lønnsslipper og a-meldinger for avløseren i orden.
Hvilket år tilskuddet skal skattlegges
Hovedregelen er at inntekt skattlegges det året du får en ubetinget rett til den (skatteloven § 14-2). Finansdepartementet har lagt til grunn at det for tilskudd er uten betydning når tilskuddet betales ut. Det er retten til tilskuddet som teller.
Bytter du tidfesting fra ett år til et annet, kan ett års tilskudd bli skattlagt to ganger, eller falle helt ut. Bruk derfor samme prinsipp hvert år, og noter i regnskapet hvilket søknadsår hvert tilskudd gjelder.
Tilskudd og erstatning som skal dekke inntektsbortfall i produksjon av mat og fôr, for eksempel etter tørke, har egne regler. Slike ytelser kan fordeles likt over de årene inntekten faller bort, og ytelser som skal dekke kostnader som kommer senere, kan skattlegges når kostnaden kommer (skatteloven § 14-29). Regelen er laget for engangsutbetalinger, ikke for det årlige produksjonstilskuddet.
Jordbruksfradraget demper skatten
Inntekt fra jord- og hagebruk, medregnet tilskuddene, gir rett til jordbruksfradrag (skatteloven § 8-1 femte ledd). For 2026 er fradraget:
- hele inntekten opp til 99 600 kroner
- 38 prosent av inntekten over 99 600 kroner
- til sammen høyst 208 900 kroner
Taket nås ved en jordbruksinntekt på om lag 387 000 kroner. Over dette øker ikke fradraget lenger, og hver ny krone i tilskudd skattlegges fullt ut.
Fradraget gis per driftsenhet. Bonden må ha bodd på og drevet bruket i over halvparten av året, og minst én av dem som får fradraget, må være registrert bosatt på eiendommen. Deler flere inntekten fra samme næringsspesifikasjon, deles fradraget forholdsmessig. Fradraget trekkes bare fra i alminnelig inntekt, som skattlegges med 22 prosent. Fullt fradrag er dermed verdt 45 958 kroner i lavere skatt.
Personinntekt, trygdeavgift og pensjon
Når personinntekten beregnes, legges jordbruksfradraget tilbake (skatteloven § 12-11). Tilskuddet øker derfor personinntekten fullt ut. Personinntekt fra jordbruk gir trygdeavgift med 10,8 prosent i 2026, og trinnskatt på den delen av samlet personinntekt som er over 226 100 kroner.
Den andre siden av saken er at høyere personinntekt gir mer pensjonsopptjening. Den gir også et høyere grunnlag for sykepenger, som for selvstendig næringsdrivende beregnes ut fra snittet av de tre siste årene.
hva 100 000 kroner i tilskudd koster i skatt
Tuva Rønning driver sauebruk som enkeltpersonforetak og har i tillegg 300 000 kroner i lønn fra en deltidsjobb i kommunen. Uten produksjonstilskudd ville overskuddet fra bruket vært 250 000 kroner. Med 100 000 kroner i tilskudd blir det 350 000 kroner.
Uten tilskuddet er jordbruksfradraget 156 752 kroner. Med tilskuddet er det 194 752 kroner, altså 38 000 kroner høyere. Den alminnelige inntekten øker derfor med 62 000 kroner, ikke med hele tilskuddet. Det gir 13 640 kroner i skatt.
Personinntekten øker med hele beløpet. Trygdeavgiften blir 10 800 kroner høyere. Samlet personinntekt går fra 550 000 til 650 000 kroner og ligger i trinn 2, med 4 prosent trinnskatt, eller 4 000 kroner.
Av 100 000 kroner i tilskudd går dermed 28 440 kroner til skatt. Uten jordbruksfradraget ville skatten vært 8 360 kroner høyere. Regnestykket er forenklet og tar ikke med andre fradrag Tuva måtte ha.
Jordbrukskonto kan jevne ut svingningene
Fra inntektsåret 2025 kan et enkeltpersonforetak la deler av overskuddet fra jord- og hagebruk stå på en jordbrukskonto (skatteloven § 14-82). Du velger selv om overskuddet skal inntektsføres direkte eller overføres til kontoen, men et underskudd må føres på kontoen i sin helhet. Fra 2026 skal minst 80 prosent av en positiv saldo inntektsføres hvert år. I 2025 var kravet 85 prosent. Er saldoen under 30 000 kroner ved inngangen av året, inntektsføres hele saldoen. Et år med høye tilskudd og gode priser kan dermed spres litt utover de neste årene.
Kort oppsummert
- Produksjonstilskudd og skatt henger sammen ved at tilskuddet er vanlig, skattepliktig jordbruksinntekt, på linje med salg av melk og kjøtt.
- Tilskuddet skattlegges det året bonden får en ubetinget rett til det, uavhengig av når det betales ut.
- Når jordbruksinntekten er over 99 600 kroner, øker tilskuddet jordbruksfradraget med 38 prosent av beløpet, helt til fradraget når taket på 208 900 kroner.
- Jordbruksfradraget legges tilbake i personinntekten, så tilskuddet gir full trygdeavgift og trinnskatt, men også pensjonsopptjening.
- Jordbrukskontoen kan jevne ut inntekten, og engangsutbetalinger ved avlingssvikt har egne regler for tidfesting.
Regnskapsfører
Få tilbud fra en regnskapsfører
Skriv kort hva bedriften trenger hjelp til. Vi sender forespørselen til en regnskapsfører vi samarbeider med, som tar kontakt med deg. Det koster ingenting å sende inn, og du velger selv om du vil takke ja.
Takk, forespørselen er sendt
Kan en regnskapsfører vi samarbeider med ta oppdraget, tar de kontakt med deg på telefon eller e-post.