§ 8-1. Jordbruk, fiske, akvakultur m.v
(1) Som inntekt regnes ikke
tilvekst i beholdning av fisk, akvatiske organismer i akvakultur, pelsdyr og rein,
tilskudd bevilget av Stortinget til kondemnering av eldre, uhensiktsmessig fiske- og fangstfartøy i den utstrekning tilskuddet overstiger fartøyets nedskrevne verdi. Utbetaling av tilskudd hvor Statens Fiskarbank har overtatt eiendomsretten til fartøyet for alternativ anvendelse, regnes som kondemneringstilskudd,
tilskudd som stat, kommune eller selskap med offentlig støtte yter til bureising, planering, nydyrking eller overflatedyrking,
formuesforøkelse vunnet ved planering, nydyrking eller overflatedyrking av jord.
(2) Det gis fradrag for innbetaling til medlemskonto i Pelsdyrnæringens Markedsutjevningsfond. Utbetaling fra medlemskontoen er skattepliktig inntekt. Departementet kan gi forskrift om den skattemessige virkningen av inn- og utbetalinger på slikt fond.
(3) Det gis fradrag for kostnad ved planering for jordbruksformål og ved nydyrking og overflatedyrking på landbrukseiendom, herunder ikke medregnet verdien av skattyterens eget arbeid. Fradrag gis bare når planering og dyrking er gjennomført i samsvar med forskrift gitt av departementet. Fradrag gis ikke for den delen av kostnaden som er dekket ved offentlig tilskudd. Overstiger fradragsberettigede kostnader til planering 10 000 kroner, skal fradraget fordeles etter
§ 14-84.
(4) Dyr som inngår i buskap på gårdsbruk, reinflokk i reindriftsnæringen eller bestand i pelsdyrnæringen, anses som omløpsmidler i virksomhet. Det samme gjelder akvatiske organismer i akvakultur.
(5) Ved fastsettelsen av årets positive alminnelige inntekt fra jord- og hagebruk, herunder biinntekt fra slik virksomhet, gis produsenten et jordbruksfradrag på inntil 99 600 kroner per driftsenhet per år. I tillegg til jordbruksinntekten kan det i fradragsgrunnlaget velges å ta med nettoinntekt fra produksjon av biomasse til energiformål, herunder vedproduksjon. For inntekt over 99 600 kroner gis i tillegg et fradrag på 38 prosent av inntekten opp til samlet fradrag på 208 900 kroner. Fradraget kan bare kreves av bruker som har bodd på og drevet jordbruksvirksomhet på driftsenheten over halvparten av inntektsåret. Personer som deler inntekten fra samme næringsoppgave mellom seg, skal dele fradraget forholdsmessig. Minst en av de personer som får fradrag må være registrert som bosatt på en av de landbrukseiendommene som driftsenheten består av. Hver skattyter kan til sammen ikke gjøre krav på mer enn ett helt fradrag. Ektefeller med bopel på samme driftsenhet kan ikke kreve fradrag for annen driftsenhet. Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av dette ledd.
(6) Ved fastsettelsen av årets positive næringsinntekt fra reindrift gis produsenten et inntektsfradrag på inntil 99 600 kroner per år. For inntekt over 99 600 kroner gis i tillegg et fradrag på 38 prosent av den overskytende inntekten opp til et samlet fradrag på 208 900 kroner. Fradraget kan bare kreves av reineier som har drevet reindriftsvirksomhet over halvparten av inntektsåret. Personer som deler inntekten fra samme næringsoppgave mellom seg, skal dele fradraget forholdsmessig. Ektefeller kan til sammen ikke kreve mer enn ett fradrag. Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av dette ledd.
(7) Ved fastsettelsen av årets positive næringsinntekt fra skiferproduksjon i Finnmark fylke eller kommunene Karlsøy, Kvænangen, Kåfjord, Lyngen, Nordreisa, Skjervøy og Storfjord i Troms fylke gis produsenten et inntektsfradrag på inntil 54 200 kroner per år. For inntekt over 54.200 kroner gis i tillegg et fradrag på 32 prosent av inntekten opp til et samlet fradrag på 142.000 kroner. Fradraget kan bare kreves av skiferdriver som har drevet virksomhet over halvparten av inntektsåret. Personer som deler inntekten fra samme næringsoppgave mellom seg, skal dele fradraget forholdsmessig. Ektefeller kan til sammen ikke kreve mer enn ett fradrag. Dersom fordelen av fradraget sammen med fordel av eventuell annen støtte etter EØS-reglene om bagatellmessig støtte overstiger 530.000 kroner, skal fradraget reduseres slik at den samlede støtten ikke overskrider 530.000 kroner. Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av dette ledd.
(8) Fradrag etter
§ 8-1 femte, sjette eller syvende ledd kan til sammen ikke overskride 208 900 kroner.
(9) Den kapitaliserte verdi av føderådsytelser anses ikke som en del av kostprisen ved erverv av fast eiendom og eiendeler knyttet til denne ved fordeling av inngangsverdi på de enkelte eiendeler som følger overdragelsen.
(10) Underskudd ved drift av våningshus i jordbruk oppstått i inntektsåret 2004 eller tidligere kan fremføres til fradrag bare i inntekt av jordbruk, skogbruk eller pelsdyrnæring.
Paragrafen samler flere særregler for primærnæringene. Den avgjør hva som ikke regnes som inntekt, og hvilke fradrag jordbruk, reindrift og skiferproduksjon får. Første ledd unntar blant annet økningen i dyrebestanden hos fiskeoppdrett, pelsdyrhold og reindrift. Det samme gjelder verdiøkning du får ved å planere eller dyrke opp jord, og offentlig støtte til slikt arbeid. Kondemneringstilskudd (støtte til å ta ut gamle fiske- og fangstfartøy) er skattefritt bare så langt det overstiger fartøyets nedskrevne verdi.
Tredje ledd gir fradrag for kostnader til planering og dyrking på landbrukseiendom. Eget arbeid teller ikke med. Kostnaden må heller ikke være dekket av offentlig tilskudd, og arbeidet må følge en forskrift. Er planeringskostnaden over 10 000 kroner, fordeles fradraget etter § 14-84. Fjerde ledd behandler buskap, reinflokk og pelsdyrbestand som omløpsmidler (eiendeler som brukes opp eller selges i driften). Det gjelder også akvatiske organismer i akvakultur.
Fradraget gis av positiv alminnelig inntekt fra jord- og hagebruk. Første del er et fast beløp. Over den grensen kommer et fradrag på en prosentandel, opp til et tak. Bare den som har bodd på og drevet driftsenheten mer enn halve året, kan kreve det. Deler flere inntekten, deles fradraget forholdsmessig. Hver skattyter kan til sammen bare kreve ett helt fradrag. Reindrift har et tilsvarende fradrag i sjette ledd. Sjuende ledd gir skiferprodusenter i Finnmark og deler av Troms et fradrag, med en øvre grense for samlet støtte etter EØS-reglene. Åttende ledd setter et felles tak på 208 900 kroner for fradragene.
Paragrafen åpner kapittel 8, som samler særregler for enkelte næringer. Neste paragraf, § 8-2, handler om skogsdrift, og § 8-3 om avviklings- og omstillingsfond for reineiere. Beregning av personinntekt henger sammen med § 12-11, og utjevning av jordbruksinntekt i enkeltpersonforetak med § 14-82. Begge viser tilbake hit.