Hva er spesielt med regnskapet på et gårdsbruk?

Regnskap for gårdsbruk: husdyr og avling er varelager

Dyr som inngår i buskapen på et gårdsbruk, regnes som omløpsmidler (eiendeler som omsettes, på linje med varer), ikke som anleggsmidler (skatteloven § 8-1 fjerde ledd). Kjøp av dyr avskrives derfor ikke. Verdien av dyr og varer ved årsslutt fastsettes etter takseringsreglene som Skattedirektoratet gir hvert år.

Tell dyrene og lagrene per 31. desember, og før antallet i regnskapet. Endringen i beholdningen fra årets start til årets slutt påvirker resultatet. Øker besetningen eller fôrlageret, øker inntekten. Går beholdningen ned, går inntekten ned.

Avregning fra meieri og slakteri er salgsbilaget

Bonden lager som regel ikke faktura selv. Samvirkelag som forhandler produkter fra medlemmenes gårdsbruk, kan utstede salgsdokumentet på bondens vegne (bokføringsforskriften § 5-2-1). Avregningen fra meieriet, slakteriet eller kornmottaket er da bondens salgsbilag og skal bokføres og oppbevares som andre bilag. Avregningen viser ofte trekk, som frakt, kontingent og omsetningsavgift. Før salget brutto og trekkene som kostnader. Da stemmer salgsinntekten med det kjøperen faktisk har betalt for produktene.

Salg av jordbruksprodukter er avgiftspliktig. Når omsetningen passerer 50 000 kroner på tolv måneder, skal bruket registreres i Merverdiavgiftsregisteret (merverdiavgiftsloven § 2-1). Da får bonden også fradrag for inngående merverdiavgift på fôr, gjødsel, maskiner og driftsbygninger.

Avskrivning av bygninger, maskiner og grøfter

Maskiner og utstyr som koster under 30 000 kroner, eller som varer kortere enn tre år, trekkes fra med én gang. Dyrere og mer varige driftsmidler avskrives med disse satsene (skatteloven § 14-43):

• traktorer, maskiner og redskap: saldogruppe d, inntil 20 prosent
• husdyrbygg i jord- og skogbruk: inntil 6 prosent
• andre driftsbygninger, som lager og redskapshus: saldogruppe h, inntil 4 prosent
• nye grøfter: saldogruppe h

Et bygg der minst halvparten av arealet brukes til husdyr, kan avskrives med husdyrsatsen i sin helhet. Grøfter som følger med når du kjøper en gård, regnes som en del av verdien av jorda og kan ikke avskrives av den nye eieren. Melkekvote er en eiendel som ikke kan trekkes fra når den kjøpes.

Uttak til privat bruk og våningshuset

Melk, kjøtt, egg, ved og andre produkter som familien bruker selv, er uttak. Uttak er skattepliktig inntekt (skatteloven § 5-2). Det skal likevel ikke beregnes merverdiavgift av uttak av produkter fra eget jordbruk til privat bruk (merverdiavgiftsloven § 6-20).

Våningshuset regnes som bonden sin private bolig og hører ikke med i jordbruksregnskapet. Kostnader til vedlikehold og oppvarming av huset er private. Har gården én strømmåler for både fjøs og bolig, må forbruket fordeles, og bare fjøsets del føres som kostnad i jordbruket. Arbeid du gjør selv på bygninger og driftsmidler, regnes ikke som inntekt.

Har gården skog, er skogbruket en egen næring med egne regler, blant annet om utjevning av skogbruksinntekt over flere år (skatteloven § 14-81). Hold skogen utenfor jordbruksregnskapet.

Jordbruksfradrag og jordbrukskonto

Positiv inntekt fra jord- og hagebruk gir jordbruksfradrag. I 2026 er fradraget hele inntekten opp til 99 600 kroner og 38 prosent av inntekten over dette, til sammen høyst 208 900 kroner. Det gis per driftsenhet, og bonden må ha bodd på og drevet bruket over halvparten av året.

Fra 2025 kan et enkeltpersonforetak velge å føre overskudd fra jordbruket på en jordbrukskonto og jevne ut inntekten over flere år (skatteloven § 14-82). Fra 2026 skal minst 80 prosent av en positiv saldo inntektsføres hvert år.

Skattemeldingen med næringsspesifikasjon har frist 31. mai. I 2026 var fristen 1. juni, fordi 31. mai var en søndag.

Kort oppsummert

• Regnskap for gårdsbruk skal holdes oppdatert gjennom året, og avregningen fra meieri og slakteri er salgsbilaget.
• Husdyr er varelager og verdsettes etter takseringsreglene, mens husdyrbygg avskrives med inntil 6 prosent og maskiner med inntil 20 prosent.
• Uttak av egne produkter er skattepliktig, men uten merverdiavgift, og våningshuset holdes utenfor jordbruket.
• Utleie av tre eller flere hytter og annen virksomhet på gården med omsetning over 30 000 kroner er som regel egen næring.
• Jordbruksfradraget er inntil 208 900 kroner i 2026, og jordbrukskontoen kan jevne ut svingninger i inntekten.