§ 12-11. Slik beregnes personinntekt fra virksomhet

Skatteloven·LOV-1999-03-26-14

Kort oppsummert

Utgangspunktet er alminnelig inntekt fra virksomheten før fremførbart underskudd.
Kapitalkostnader og særskilte fradrag legges til, kapitalinntekter og skjermingsfradrag trekkes fra.
Gevinst ved salg av gårdsbruk, melkekvote og skogbruk gir ikke personinntekt for enkeltpersonforetak.

Lovteksten ordrett

§ 12-11. Beregning av personinntekt

(1) Alminnelig inntekt fra virksomheten før fradrag for fremførbart underskudd er utgangspunkt for beregning av personinntekt, jf. § 12-2 g. I den alminnelige inntekten gjøres de tillegg og fradrag som fremgår av denne og etterfølgende paragrafer.

(2) Følgende poster legges til:

faktiske kapitalkostnader og -tap. Tap på kundefordringer skal likevel ikke legges til, heller ikke renter på gjeld som nevnt i § 12-12 annet ledd c, i den utstrekning gjelden ikke overstiger skjermingsgrunnlaget før fradrag etter § 12-12 annet ledd c,
særskilt fradrag for fiskere og fangstfolk etter § 6-60, særskilt fradrag for sjøfolk etter § 6-61, jordbruksfradrag fastsatt etter § 8-1 femte ledd, reindriftsfradrag fastsatt etter § 8-1 sjette ledd og skiferfradrag fastsatt etter § 8-1 sjuende ledd.

(3) Følgende poster trekkes fra:

faktiske kapitalinntekter som avkastning av aksjer, bankinnskudd, obligasjoner, gjeldsbrev, utestående fordringer og lignende. Inntekt av kundefordringer skal likevel ikke trekkes fra,
gevinst ved realisasjon av formuesobjekter som nevnt under a,
beregnet skjermingsfradrag i virksomheten fastsatt etter § 12-12.

(4) For enkeltpersonforetak beregnes ikke personinntekt av gevinst ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk, melkekvote eller skogbruk.

Kilde: Lovdata — Skatteloven § 12-11

Hva betyr dette?

Paragrafen forklarer regnestykket for personinntekt fra virksomhet. Utgangspunktet er den alminnelige inntekten fra virksomheten, før eventuelt fremførbart underskudd trekkes fra. Deretter gjøres det tillegg og fradrag etter reglene i paragrafen. Mye av regnestykket går ut på å skille kapitalavkastning fra resten av overskuddet.

Følgende legges til: faktiske kostnader og tap på kapital. Unntak gjelder for tap på kundefordringer, og for renter på gjeld som ligger innenfor skjermingsgrunnlaget. Dessuten legges de særskilte fradragene tilbake. Det gjelder fradraget for fiskere og fangstfolk, som er inntil 30 prosent av netto arbeidsinntekt fra fisket (§ 6-60), og fradraget for sjøfolk, også det inntil 30 prosent av inntekten om bord (§ 6-61). De to kan ikke brukes samtidig. Videre gjelder det jordbruksfradrag, reindriftsfradrag og skiferfradrag etter § 8-1.

Fra regnestykket trekkes de faktiske kapitalinntektene, som avkastning av aksjer og bankinnskudd, men ikke inntekt av kundefordringer. Gevinst ved salg av slike formuesobjekter trekkes også fra. Til slutt trekkes det beregnede skjermingsfradraget fra. Det er den delen av inntekten som skjermes for avkastning på kapital, og det fastsettes etter § 12-12. Skjermingsfradraget er skjermingsgrunnlaget multiplisert med skjermingsrenten, og departementet fastsetter den høyeste renten i forskrift for hvert inntektsår.

For enkeltpersonforetak gjelder et unntak. Gevinst ved salg av et alminnelig gårdsbruk, melkekvote eller skogbruk gir ikke personinntekt. Slik gevinst påvirker dermed ikke grunnlaget for trinnskatt og trygdeavgift.

Paragrafen henger tett sammen med naboene. § 12-12 regulerer skjermingsfradraget, og § 12-13 slår fast at en negativ personinntekt ikke kan trekkes fra i personinntekt utenfor virksomheten, men kan fremføres til senere år fra samme virksomhet. § 12-2 sier hva personinntekt omfatter. Ektefeller får personinntekten fastsatt hver for seg, jf. § 12-3.

Relaterte paragrafer

Alle §§ i skatteloven →