Netthandel fra EU: derfor betaler du likevel moms

Netthandel fra EU og toll i Norge: grensen gjelder også mot EU

Innenfor EU kan en pakke gå mellom landene uten tollkontroll. Norge er med i EØS, men ikke i EUs tollunion. Grensen mellom Norge og EU er derfor en tollgrense. Det har ikke noe å si at pakken kommer fra Tyskland eller Sverige og ikke fra USA eller Kina.

Vareførselsloven sier at varer som innføres til fri omsetning, bruk eller forbruk, skal underlegges prosedyren overgang til fri disponering. Ved den skal tollavgift og andre innførselsavgifter beregnes (vareførselsloven § 4-1). Innførsel betyr at en vare føres inn i tollområdet. Norges tollområde er ikke EUs.

Hvorfor du betaler norsk moms

Merverdiavgift er en av de andre innførselsavgiftene. Avgiftssubjektet skal beregne og betale merverdiavgift ved omsetning og ved innførsel av varer (merverdiavgiftsloven § 11-1). Når du som privatperson kjøper en vare fra utlandet, er det du som innfører den, og varen skal brukes i Norge. Da skal norsk moms beregnes.

For varer med lav verdi som innføres til privatpersoner, er det egne regler. Etter § 3-1 annet ledd skal det beregnes merverdiavgift på slike varer, men ikke på næringsmidler, varer som krever tillatelse for innførsel eller varer med særavgifter. I § 11-2 står det at tilbyderen, altså selgeren, skal beregne og betale avgiften ved slike kjøp.

Kjøper du brukt fra en privatperson i et EU-land, er det fortsatt innførsel til Norge, og moms og eventuell toll skal beregnes ved fortollingen selv om selgeren ikke har noe med VOEC å gjøre.

Hvilken moms selgeren i EU tar etter reglene i sitt eget land, er et spørsmål om selgerlandets regler. Ser du både utenlandsk og norsk moms på kvitteringen, er det grunn til å spørre butikken hva som er hva.

Slik regnes momsen ut

Grunnlaget for merverdiavgiften ved innførsel er tollverdien, og tollavgift og andre avgifter som skal beregnes ved innførselen, inngår i grunnlaget (§ 4-11). Tollverdien er normalt prisen som er betalt for varen. Transport- og forsikringskostnad fram til innførselsstedet legges til (vareførselsloven § 6-10). Det betyr at frakten fra selgeren er en del av grunnlaget for momsen.

Den alminnelige satsen følger av Stortingets vedtak og er i dag 25 prosent. For mat og enkelte andre varer gjelder redusert sats.

Toll på varer fra EU

Toll er en egen avgift, og den følger av tolltariffen. Hvilken toll en vare har, avhenger av hva slags vare det er og hvor den er laget. Landet pakken sendes fra, er ikke det samme som landet den er produsert i. For mange industrivarer er tollsatsen null. Andre varer, for eksempel enkelte landbruksprodukter, kan ha toll.

Det kan du ofte ikke se på nettbutikkens nettside. Det enkleste er å spørre selgeren om varens tollnummer og opprinnelsesland, eller slå opp varen i tolltariffen.

Når du betaler i kassen, og når du betaler ved levering

Er selgeren registrert i VOEC og varen er under grensen på 3 000 kroner per vare, ser du norsk moms i kassen, og pakken skal normalt komme uten ny regning. Ordningen står i merverdiavgiftsloven § 14-4.

Er selgeren ikke registrert, er varen dyrere eller er det mat eller kosttilskudd, skjer fortollingen ved levering. Fraktselskapet leverer tolldeklarasjonen og krever moms, eventuell toll og et eget gebyr av deg før pakken utleveres. Gebyret er selskapets eget vederlag og går ikke til staten.

Betalte du moms i kassen og får regning på nytt, er det en feil som kan rettes. Les om hva du gjør når toll tar varen.

Sender du varen tilbake i uforandret stand fordi den er feilsendt, feilbestilt eller ikke levert som avtalt, har du som privatperson rett til refusjon av merverdiavgiften du betalte ved innførselen. Varen må sendes ut igjen innen ett år (merverdiavgiftsloven § 10-7).

Kort oppsummert

• Norge er ikke med i EUs tollunion, så varer fra EU-land regnes som import. Det gjelder også ved netthandel fra EU.
• Du betaler norsk merverdiavgift ved innførsel, og tollavgift hvis tolltariffen krever det.
• Momsen regnes av tollverdien, som inkluderer frakt til Norge og eventuell toll.
• Er selgeren registrert i VOEC, betaler du momsen i kassen. Ellers kommer regningen ved levering sammen med fraktselskapets gebyr.
• Er du i tvil om tollen, kan du slå opp varens tollnummer i tolltariffen.